Бремя основных расходов на социальные нужды в Российской Федерации невозможно нести исключительно за счет государственного бюджета. Для поддержания наименее защищенных слоев населения, лишенных возможности самостоятельного заработка, оказания помощи гражданам, введены обязательные страховки на случай временной нетрудоспособности, оплаты медицинских услуг, при получении травм на производстве и других обстоятельствах. В предлагаемом материале рассматриваются страховые взносы НК РФ, с учетом требований законодательства по размерам и порядку выплат указанных отчислений.
- Что такое страховые взносы и когда возникли
- Кто обязан платить страховые взносы
- Какие позиции выплат облагают страховыми взносами
- Какие суммы не подлежат учету при определении базы для страховых взносов
- Особенности расчета по страховым взносам НК РФ
- Тарифы страховых взносов
- Элементы страховых взносов НК РФ
- Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- Видео по теме статьи
Что такое страховые взносы и когда возникли
Страховыми взносами называют платежи обязательного характера, проводимые всеми работодателями по установленным законодательством социальным страховкам.
Предусмотрены выплаты по следующим позициям:
- платежам, предназначенным для пенсионных пособий;
- отчислениям по системе ОМС;
- для выплат гражданам, временно лишенных трудоспособности, включая рождение ребенка;
- в фонд по травматизму, вызванному несчастными случаями.
Страховые взносы – относительно недавнее изобретение, необходимость в котором возникла по мере развития производственных отношений. Впервые упоминания о таких обязательных платежах встречаются в своде законов Бисмарка, введенных в XIX веке в Германии. Позднее это стало повсеместной практикой.
В современной России Пенсионный фонд работает с 1990 года. В следующем году создали ФСС. С 1993 года приняли программу ОМС.
Кто обязан платить страховые взносы
В РФ вопросы отчисления страховых взносов регламентирует глава 34 действующего Налогового кодекса.
В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ, круг лиц, обязанных к выплате указанных отчислений распространяется на следующие категории субъектов:
- организации, вне зависимости от способа хозяйствования и формы хозяйственной деятельности;
- лиц, занятых предпринимательством;
- граждан, не относящихся к субъектам предпринимательской деятельности.
Сюда входят любые субъекты, как выплачивающие денежные средства привлеченным лицам, так и не производящие выплат персоналу. К последним относят адвокатов, нотариусов, оценщиков и прочих частнопрактикующих граждан.
Индивидуальные предприниматели обязаны перечислять страховые взносы за привлеченный трудовой персонал и себя.
Какие позиции выплат облагают страховыми взносами
На основании положений статьи 420 Налогового кодекса РФ, начисление страховых взносов предусмотрено со следующих выплат, причисляемых к объектам обложения:
- платежам работникам за исполнение служебных обязанностей по заключенным с работодателям соглашениям, включая ГПД;
- по договорной документации, предполагающей отчуждение права владения интеллектуальной собственностью.
Законодательство предполагает обязательность удержаний для погашения страховых взносов с отчислений в счет погашения:
- начисленной работникам заработной платы;
- премиальных начислений;
- отпускных сумм и компенсационных выплат за отпуск, оставшийся невостребованным;
- материальной помощи сотрудникам, превысившей 4 тысяч рублей за год по календарю.
Общую базу для страховых выплат определяют итоговым суммированием всех перечисленных начислений привлеченному работодателем персоналу.
Какие суммы не подлежат учету при определении базы для страховых взносов
Согласно положениям ст. 422 главы 34 НК РФ, исключения к удержанию страховых взносов по социальным страховкам распространяется в отношении следующих отчислений:
- государственных пособий, вызванных безработицей и прочими неблагоприятными социальными ситуациями, включая платежи, назначенные федеральными и местными властными структурами;
- компенсационными отчислениями, выплачиваемыми в качестве возмещения ущерба по причине нанесенного ущерба для здоровья, погашения коммунальных платежей или обеспечения продовольствием, медикаментами;
- компенсацией затрат на содержание спортсменов и сотрудников компаний спортивной инфраструктуры в ходе соревнований, приобретение инвентаря, проведение тренировок, привлечения судей;
- компенсации стоимости обучения персонала в рамках изменения профессиональной ориентации;
- компенсации использованных сумм на трудоустройство сокращенных работников, затрат на ликвидацию деятельности ИП;
- разовой финансовой поддержки гражданам, пострадавшим от наводнений, ураганов, пожаров или техногенных катастроф;
- платежей в рамках компенсаций, связанных со смертью близких родственников;
- единовременных начислений усыновителям детей, в пределах 50 тысяч рублей в течение года на одного ребенка;
- доходов, полученных от промысловой деятельности народов Крайнего Севера и других отдаленных регионов;
- обязательных страховых отчислений, выплаченных выгодоприобретателям данных страховок;
- платежей по дополнительным страховым взносам в Пенсионный фонд, выплачиваемым гражданами на добровольной основе;
- оплаты участников избирательных комиссий властных органов различных уровней;
- возмещения расходов на обмундирование государственных специализированных подразделений;
- средств, предназначенных для денежного довольствия военнослужащих.
Исключения, предусмотренные указанной статьей НК РФ, также касаются некоторых позиций перечислений отдельным категориям государственных служащих.
Особенности расчета по страховым взносам НК РФ
Расчет страховых взносов производится по всем привлеченным сотрудникам, с определением размера применяемой базы по концу месяца. НК РФ устанавливает расчетные периоды, ограниченные календарным годом. Отчетными периодами, по которым плательщик предоставляет в налоговые органы соответствующие отчеты, ограничивают первым кварталом, полугодием и девятью месяцами текущего года.
По каждому из работников определяют расчетную базу, из которой вычисляют установленный процент взносов.
Показатели рассчитывают отдельно по каждой из позиций производимых страховых выплат, с оформлением и подачей соответствующей отчетности.
Тарифы страховых взносов
НК РФ установлены обязательные ставки по тарифам, по которым производят данные выплаты, составляющие по следующим позициям:
- по пенсионным отчислениям – 22 процента до установленного ограничения по размерам взносов, 10 – за превышение лимита;
- по возмещениям последствий утраты способности к труду временного характера (включая рождение ребенка) – 2,9 процента; для иностранцев, временно находящихся на российской территории, удержания по данной позиции составляют 1,8 процента;
- ОМС – 5,1 процента, без назначения лимита указанных отчислений.
Перечисленные ставки по процентам вычисляют, исходя из размера расчетной базы по каждому сотруднику отдельно, с суммированием общих платежей по ведомостям для каждой позиции страховых взносов.
Для отдельных категорий плательщиков, пользующихся определенными льготами, НК РФ установлены пониженные ставки по тарифам. Это относится к субъектам малого бизнеса и прочим льготным группам, поддерживаемым государством.
Элементы страховых взносов НК РФ
К элементам страховых взносов по НК РФ относят совокупность составляющих, предполагающих взаимодействие при начислении указанных платежей и влияющих на их величину, с самостоятельным юридическим значением каждого фактора.
Это понятие распространяется в отношении:
- расчетной базы;
- категорий плательщиков;
- установленных тарифов.
НК РФ четко трактует значение перечисленных терминов и признаки, по которым определяют состав каждого из них.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
Все работодатели и прочие плательщики, на которых распространяется обязанность выполнения страховых отчислений по НК РФ, обязаны самостоятельно рассчитывать сумму необходимых выплат. Расчет производят по итогам полного отработанного месяца, с определением базы по каждому из сотрудников.
Предприятие или ИП, согласно требованиям НК РФ, обязаны перечислить взносы не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным. Допускается оплата в более ранние сроки, но опоздание с платежом недопустимо.
Средства перечисляют на счета соответствующих фондов, исходя из принадлежности платежей. Перечисление взносов производится в подразделения Пенсионного фонда, ОМС, ФСС по месту нахождения плательщика.
При платежах, важно указать правильный КБК, чтобы не ошибиться с оформлением платежного поручения. Указанные коды отличаются, в зависимости от назначения взносов.
Процедура начисления и уплаты взносов по социальным страховкам выглядит следующим образом:
- Плательщики самостоятельно рассчитывают суммы, положенные к уплате, исходя из правил, установленных НК РФ, и определенной базы.
- Средства перечисляют с формированием отдельных платежных ведомостей по каждой из позиций отчислений.
- По результатам платежей субъекты оформляют соответствующую отчетную документацию, предоставляемую для проверки государственным налоговым органам.
Налоговая инспекция проводит регулярные проверки плательщиков, с анализом правильности выполненных отчислений. В ходе аудита, контролирующие органы, в дополнение к отчетной документации, могут затребовать от руководства предприятия предоставление:
- трудовых и гражданско-правовых соглашений;
- приказов о зачислении сотрудников;
- трудовых книжек;
- документации по учету рабочего времени;
- платежных ведомостей о начислении заработка;
- индивидуальных карточек персонала;
- больничных листов;
- заявлений и приказов о назначении декретных отпусков;
- приказов об оказании материальной помощи сотрудникам и прочей документации.
Размеры и порядок отчислений по обязательным социальным страховкам четко регламентированы главой 34 НК РФ. Организации, граждане и ИП, допустившие нарушения по выплатам страховых взносов, привлекаются к ответственности, согласно нормам действующего законодательства.
