Особенности обложения страховыми взносами договоров ГПХ в 2019 году

Взносы

Кроме постоянного персонала, зачисленного в штат предприятия, работодатель может привлекать дополнительных работников на временной основе, для оказания определенных услуг. В этом случае взаимоотношения между сторонами регулируются гражданско-правовым договором. В предлагаемом материале рассматривается, как удерживаются страховые взносы по договору ГПХ в 2019 году, с учетом правовых норм и общих принципов налогообложения в РФ.

Особенности договоров гражданско-правового характера (ГПХ)

страховые взносы по гпх

Гражданско-правовым договором называют соглашение, заключаемое работодателем с работником, без зачисления последнего в штат предприятия, для выполнения определенных работ.

Договор ГПХ отличается такими особенностями:

  • выполнением заранее согласованной работы или оказанием услуги, без учета корпоративных правил и необходимости соблюдения трудового распорядка на предприятии;
  • определением сроков исполнения обязательств привлеченным работником;
  • установлением цены по взаимному соглашению.

Договор ГПХ отличается от трудового:

  • тем, что привлеченный работник не включается в штатное расписание с постоянным контрактом;
  • отсутствием необходимости предоставления рабочего места.

В данном случае соглашение носит временный характер и не предполагает назначение заработной платы. Предполагается сдельное вознаграждение, если работа выполнена в соответствии с требованиями и в надлежащий срок.

Облагаются ли страховыми взносами договоры ГПХ в 2019 году

облагаются ли страховыми взносами договоры ГПХ

Вопрос о том, начисляются ли страховые взносы по гражданско-правовым соглашениям, интересует многих.

Правовая основа порядка удержания страховых взносов по договорам ГПХ определяется положениями действующих Гражданского и Налогового кодексов РФ.

Положения перечисленных нормативов предполагают обязательную уплату отчислений по пенсионной и медицинской страховкам в рамках облагаемой суммы, принимаемой в качестве расчетной базы по гражданско-правовому договору.

Страховые взносы в ФСС уплате не подлежат. Исключение относится к отчислениям по травматизму, порядок удержания которых может определяться условиями соглашения, заключенного сторонами.

Аналогичный правовой порядок предусмотрен при заключении соглашений подряда с физлицами. Это правило должно соблюдаться, вне зависимости от системы налогообложения, по которой работает компания.

Указанные правовые условия распространяются в отношении страховых взносов за привлечение физических лиц по подряду с этими работниками в следующих целях:

  • для выполнения той или иной работы;
  • при оказании услуг;
  • при авторских заказах;
  • при передаче авторских прав на пользование продукцией.
 

Обратите внимание! Страховые взносы не могут удерживаться из компенсационных выплат, возмещающих работнику понесенные им затраты, связанные с выполнением условий договора.

Эти начисляемые суммы не учитываются в расчетной базе и не облагаются страховыми взносами, поскольку не связаны с получением прибыли, а направлены на возмещение ущерба, понесенного физическим лицом.

Статья по теме:  Как получить уведомление о размере страховых взносов

Какие страховые взносы начисляются по договорам ГПХ

как начисляются страховые взносы по договорам ГПХ

С учетом предусмотренных законодательством правовых основ, в рамках суммы, положенной к выплате по условиям договора ГПХ, работодатель обязан платить такие страховые взносы:

  • по системе ОМС;
  • на пенсионное страхование.

Действующие правовые нормы освобождают работодателя от уплаты страховых взносов, связанных с материнством и утратой способности к труду временного характера, получателем которых является ФСС. Стороны вправе отдельно оговорить порядок удержания страховых взносов по травматизму (в связи с несчастными случаями или профессиональными заболеваниями), предусмотрев или исключив необходимость указанных платежей.

При определении налоговой базы важно учитывать, что правовые нормы отношений сторон по договору ГПХ регулируются не Трудовым, а Гражданским кодексом, и то, что привлеченный работник не входит в штат предприятия.

Выплата, предусмотренная за выполнение работы по договору ГПХ, обязательно включается в базу для НДФЛ. Заказчик в данной ситуации выступает налоговым агентом, поэтому обязан рассчитать, удержать и перечислить налог в государственную казну.

Необходимо учесть ту особенность, что подобная роль не относится к заказчику, если речь идет о привлечении индивидуального предпринимателя, который будет сам выплачивать налог, исходя из собственной прибыли.

При этом правовые нормы законодательства в НК РФ не детализируют того момента, каким образом доказать, что оплата по соглашению ГПХ произведена именно предпринимателю.

Ставка НДФЛ по выплатам в рамках договора ГПХ составляет 13 процентов, как и в отношении любых других видов доходов. Физическому лицу предоставлено право использовать возможность стандартного налогового вычета, но в пределах срока действия договора ГПХ.

Отчетность предприятия, как налогового агента, должна быть сдана не позже начала апреля в году, следующем за отчетным. Кроме годового отчета, эти документы, с нарастанием показателей, следует сдавать каждый квартал, полугодие и девять месяцев.

В отчете 2-НДФЛ, являющимся типовой формой для предоставления сведений налоговому ведомству, этот вид дохода указывается по коду 2010. Дата учета указанного дохода отмечается по дню выплаты денег работнику.

В самом договоре платеж НДФЛ прописывать нет необходимости, поскольку здесь стороны учитывают требования правового регламента.

Учитывая, что платежи по договорам ГПХ входят в число тех, что подпадают под начисление страховых взносов, отчетная документация по этим отчислениям должна быть подана к 30 числу месяца, идущего за отчетным.

Поскольку выплаты по этим соглашениям не подлежат обложению страховыми взносами по временной утрате способностей к труду и материнству, указанный работник не отмечается в числе лиц, по которым платятся отчисления.

Стороны должны в заключаемом договоре ГПХ согласовать необходимость выплаты работодателем взносов по травматизму. Если такие отчисления будут производиться, работник окажется защищен, в случае получения травмы. В противном случае на него не распространяется возможность получения выплат от ФСС при несчастном случае или профзаболевании.

Статья по теме:  Взнос в ФСС для ИП за себя

Если подобные условия предусмотрены договором, соответствующие данные следует отразить в отчете 4-ФСС. В противном случае сведения туда не вносятся.

Размеры взносов по договорам ГПХ

размеры страховых взносов по договорам ГПХ

Размеры тарифов по тем из позиций страховых социальных взносов, которыми облагается работодатель по указанным соглашениям, ничем не отличаются от аналогичных отчислений в любых других ситуациях.

В соответствии со ст. 425 НК РФ, правовые основы законодательства предполагают удержание таких страховых взносов:

  • в рамках обязательных пенсионных выплат – 22 процента с оговоренного законодательством лимита, с дополнением 10 процентов от превышения этой суммы;
  • для обязательной медицинской страховки – 5,1 процента, вне зависимости от размеров отчислений.

Порядок расчета страховых взносов проще понять на конкретном примере.

ООО «Рога и копыта» привлекло по договору ГПХ сотрудника О. Бендера для выполнения работ по ремонту 12 стульев. Услуги специалиста были оценены в общую сумму 50 000 рублей, которая применяется в качестве расчетной базы при удержании страховых отчислений.

С учетом установленных правовыми нормами тарифов, размер взносов составит:

  • в ПФР – 50 000 × 22% = 11 000 руб.;
  • в ОМС – 50 000 × 5,1% = 2 550 руб.

Если работодатель прибегает к пониженным тарифам, указанный лимит по взносам в ПФР не применяется.

Пониженные тарифы могут назначаться в ситуации, когда подобные условия применяются в отношении штатного персонала. Такая возможность предусмотрена в отношении определенных категорий работников, список которых достаточно ограничен и утвержден законодательно.

При пониженном тарифе, размер взносов может быть уменьшен до 15 процентов.

Сложнее с правовыми нормами по дополнительным тарифам. Увеличение взносов предполагается, если предлагаемая работнику по договору ГПХ работа предполагает повышенную степень вредности или опасности и соответствует определенным профессиям, подпадающим под подобный перечень.

В этом случае взносы увеличиваются, в соответствии с размерами, предусмотренными правовыми нормами.

Как можно уменьшить базу для страховых взносов

как уменьшить базу по страховым взносам по ГПХ

Начисляя базу для страховых взносов, следует придерживаться определенных лимитов, предусматривающих назначение дополнительных платежей.

Для пенсионного страхования установлены такие лимиты (в зависимости от года, в тысячах рублей):

  • 2019 – 1 150;
  • 2020 – 1 292.

На практике организации прибегают к различным уловкам, чтобы выдержать правовые нормативы и снизить размер налоговой базы. Вместо обычного договора ГПХ может заключаться смешанное соглашение, обладающее признаками обеих видов документов.

К примеру, привлечение гражданина для продажи продукции, может предусматривать, кроме этих обязанностей, установку и настройку оборудования.

Если учесть, что взносы не выплачиваются по арендным договорам и в отношении купли-продажи, можно не выделять услуги отдельной позицией. В этом случае налоговая база будет единой.

Но если при этом указать, что предмет договора предполагает привлечение специалиста не по профессии, а, к примеру, чтобы продать платье, страховые взносы удерживаться не будут.

Особенности уплаты страховых взносов по договорам ГПХ

Как следует из описанных выше особенностей налогообложения выплат по договорам ГПХ страховыми взносами, необходимо учитывать следующие моменты:

  • отчисления могут быть удержаны исключительно из соглашений о выполнении работ или оказании услуг, либо по передаче прав на интеллектуальную собственность;
  • из перечня, подлежащего удержанию взносов, исключаются соглашения ГПХ по сделкам имущественного характера (купли-продажи или аренды), заключенные с волонтерами или предполагающие оказание услуг за пределами РФ;
  • удерживаются только платежи в ПФР и ОМС;
  • взносы по травматизму отчисляются, если подобное условие предусмотрено договором;
  • при назначении отчислений применяются стандартные тарифные ставки, с применением общих установленных лимитов, повышенных или пониженных тарифов.
Статья по теме:  Нужно ли платить страховые взносы если деятельность ИП не велась

Других отличий отчисления страховых взносов по договорам ГПХ не предусмотрено. Если ситуация по правовым нормам не предполагает страховых выплат, это не отражается в отчетной документации.

Сроки уплаты взносов с договора ГПХ

срок уплаты страховых взносов с договора ГПХ

Взносы по пенсионной и медицинской страховкам должны уплачиваться работодателем не позже 15 числа в месяце, когда была произведена выплата. Если этот день приходится на выходной или праздник, платеж может быть перенесен на последующую буднюю дату.

Необходимо учитывать, что в качестве точки отсчета принимается число, когда деньги были перечислены привлеченному работнику. Если предварительно выплачивался аванс (полная или частичная предоплата), эта сумма закрывается не вместе с актом выполненных работ по договору, а по дате перечисления авансовой выплаты.

Как формируется отчетность при оплате взносов по договору ГПХ

как формируется отчетность по страховым взносам по договору ГПХ

Как и в отношении постоянного персонала, на временно привлеченного работника требуется составлять и подавать предусмотренную правовыми нормами отчетность. Далее – детальнее о разновидностях предоставляемой отчетной документации.

2-НДФЛ

Отмечается по коду 2010, соответствующему позиции по ГПД, с указанием суммы.

6-НДФЛ

При заполнении указанной формы, требуется заполнить следующие строки:

  • 100 – указать дату, когда была перечислена выплата;
  • 110 – день уплаты налоговых отчислений;
  • 120 – крайнюю дату перевода налоговой выплаты государству;
  • 130 – база для вычисления налога;
  • 140 – размер НДФЛ.

Это заполняется во втором разделе формы.

Расчетный документ по страховым взносам

Заполнение этого отчета производится с учетом следующих требований:

  • при внесении индивидуальных данных работника, в строке 180 третьего раздела отмечается код «2»;
  • сумма отчислений отмечается в строке 230.

Эти сведения не отражаются в строках с 010 по 070 второго раздела.

Примерный образец заполнения данных форм можно найти в интернете.

Обратите внимание! Сотрудники, привлеченные по договору ГПХ, не учитываются в среднесписочном количестве персонала при оформлении и подаче отчетной документации.

Порядок уплаты страховых взносов на договора гражданско правового характера не слишком отличается от внесения платежей по постоянному персоналу. Но определенные нюансы следует учитывать. К тому же, правовые нормы оставляют для работодателей лазейки, воспользовавшись которыми можно уклониться от отчисления взносов по страховкам в рамках соглашений ГПХ.

Видео по теме статьи

Рейтинг публикации
( Пока оценок нет )
Gidpostrahovke.ru
Добавить комментарий

20 + 3 =

Adblock
detector