Нормы, установленные российским законодательством, предусматривают применение налоговых льгот для определенных категорий плательщиков, возможность назначения которых в 2021 году зависит от формы хозяйствования, вида деятельности предприятия и прочих факторов. В предложенном материале рассматривается пониженный тариф страховых взносов в 2019 году для УСН по ОКВЭД, с учетом возможности и условий его применения в 2021 году, согласно действующим нормативным актам.
Льготные тарифы по страховым взносам для УСН по ОКВЭД в 2021 году
Согласно положениям и условиям действовавшего ранее законодательства, определенных отмененным с 2017 года Федеральным законом № 212-ФЗ и некоторыми статьями Налогового кодекса РФ, до 2019 года действовали льготные тарифы некоторым категориям организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения.
Но согласно внесенным изменениям, с 2019 года применяемые тарифы по сниженным ставкам отменили, за исключением организаций определенных видов деятельности на УСН, в отношении которых сохранились некоторые льготы по выплачиваемым страховым вносам. Для них снижение тарифов оставили без изменений.
Пониженные тарифы уплаты страховых взносов, с учетом принятой отмены льгот, могут применяться в отношении организаций, занятых некоммерческими видами деятельности, занятые следующими работами:
- социальным обслуживанием населения;
- научными исследованиями и инновационными разработками;
- образовательной деятельностью;
- услугами охраны здоровья;
- культурной сферой и искусством;
- массовым спортом, не относящимся к профессиональному.
Законодательством по-прежнему предусмотрены льготы по выплачиваемым страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД, которые выполняют перечисленные выше функции. При этом данный вид работ должен относиться к основному виду деятельности.
Пониженные ставки страховых взносов в 2021 году
Перечень плательщиков (по большей части НКО), в отношении которых установлены сниженные тарифы по страховым взносам, с учетом назначения отчислений, оставшихся в списке льготных видов деятельности, указаны в таблице:
| Для каких страхователей | Позиция платежей | Тариф (ставка в процентах) |
| Компании, работающие по упрощенной системе налогообложения по социальному обслуживанию граждан, в области искусства и массового спорта, научных разработок, охраны здоровья, благотворительные товарищества | По обязательному пенсионному страхованию | 20 |
| По обязательной медицинской страховке | 0 | |
| В связи с утратой здоровья временного характера | 0 | |
| Отечественные компании, работающие в области компьютерных технологий, занятые анимационными проектами | Пенсионные отчисления | 8 |
| Обязательная медицинская страховка | 4 | |
| По причине временной нетрудоспособности для российских граждан | 2 | |
| В ФСС за привлеченных иностранцев | 1,8 | |
| Субъекты, задействованные в программе «Сколково» | ОПС | 14 |
| ОМС | 0 | |
| ФСС | 0 | |
| Компании в Крыму, субъекты Дальневосточной свободной экономической зоны, Калининграда и области | ОПС | 6 |
| ОМС | 0,1 | |
| ФСС | 1,5 |
Для ТСЖ, СНТ и других организаций, не относящихся к перечисленным группам, работающим по системе ЕНВД или ИП на патенте, предусмотренные льготы по тарифам отменены, поэтому страховые взносы нужно уплачивать на общих основаниях, как это отмечено в соответствующих положениях статьи 427 НК РФ.
Указанные налоговые льготы распространяются исключительно на организации, работающие по упрощенной системе налогообложения. Переход на эту систему с другого принципа удержания налоговых сборов возможен только в начале года. При этом претендент должен удовлетворять следующим обязательным условиям:
- состав привлеченного персонала не превышает 100 человек;
- размер основных фондов, которыми располагает компания, не более 150 миллионов рублей;
- компания не имеет подчиненных филиалов;
- организация зарегистрирована на российской территории.
Только при выполнении вышеуказанных условий плательщик, относящийся к категориям, перечисленным в таблице, может претендовать на удержание страховых взносов по сниженному тарифу, общий размер которого не превышает 20 процентов.
Основные ставки страховых взносов для работодателей
С учетом принятой отмены пониженных тарифов страховых взносов, общие размеры платежей, которые требуется выполнять субъектам предпринимательства, работающим на УСН, но не относящимся более к льготным категориям, по соответствующим позициям составляют:
- по обязательным отчислениям для Пенсионного фонда – 22 процента и еще 10 – с превышения установленного ограничения;
- по выплатам в рамках медицинскому страхованию обязательного удержания – 5,1 процента;
- в связи с утратой способности к труду временного характера, в том числе и по причине рождения ребенка – 2,9 процента, до достижения установленного лимита и с освобождением от обложения превышающей суммы;
- по травматизму – от 0,2 до 8,5 процента, в зависимости от степени опасности выполняемых работ по кодам ОКВЭД.
Все компании, лишенные льгот, тарифные взносы выплачивают в одинаковом размере, согласно указанным ставкам. Сумма отчислений по тарифам зависит от выплат, производимых привлеченным работникам.
С учетом внесенных изменений в размеры устанавливаемых тарифов страховых взносов, согласно корректировкам, проведенным в 2019 году, назначенные ранее льготы отменены, кроме некоторых групп субъектов, отнесенных к общественно-полезной деятельности или расположенных на территории свободных экономических зон.
Остальным категориям плательщиков придется вносить платежи по страховым взносам на общих основаниях, при отмене введенных ранее льготных тарифов. Поэтому применение пониженных тарифов по страховым взносам возможно только в отношении оговоренных групп плательщиков. Остальные организации утратили право на использовании льготной ставки по понижающему коэффициенту.
