Некоторые категории индивидуальных предпринимателей пользуются поддержкой государства, ввиду особенностей видов деятельности и необходимости поддержки от государства. В предлагаемом материале рассматриваются страховые взносы, льготы для ИП по указанным начислениям, с учетом требований, предусмотренных действующим законодательством РФ.
Общие понятия о страховых взносах и льготах
Под страховыми взносами понимают ежемесячные отчисления, осуществляемые работодателями за привлеченный персонал, по следующим позициям:
- пенсионному страхованию – эти средства отчисляют в ПФР, для формирования пособий гражданам, завершившим трудовую карьеру;
- обязательной медицинской страховке – указанные взносы идут в фонд ОМС для оплаты услуг сферы здравоохранения в рамках обязательного набора помощи гражданам;
- ФСС – для выплат на случай нетрудоспособности временного характера по причине болезни, полученной на производстве травмы.
Законодательно определены размеры указанных взносов (включая ФСС), которые предприятия и ИП переводят за всех трудоустроенных работников.
Взнос в ФСС для ИП за себя, подробнее можно узнать здесь.
Взносы по социальным страховкам в обязательном порядке выплачиваются следующими категориями плательщиков:
- предприятиями, привлекающими персонал и начисляющими трудоустроенным работникам заработную плату в соответствии с заключенными трудовыми договорами или временными соглашениями гражданско-правового характера;
- индивидуальными предпринимателями всех сфер деятельности;
- частными лицами, получающими доход на законных основаниях без оформления статуса индивидуального предпринимателя;
- гражданами, практикующими в качестве адвокатов;
- частными нотариусами с учетом в качестве базы получаемого вознаграждения за оказываемые услуги.
Ставки по страховым взносам исчисляются с учетом следующих характеристик:
- временного периода, в течение которого работает плательщик;
- количества привлеченных сотрудников;
- показателей совокупной прибыли, извлеченной по итогам отчетного периода;
- видов осуществляемой деятельности.
На общих основаниях в ФСС требуется отчислять 2,9 процентов, по обязательной медицинской страховке – 5,1, для ПФР – 22. Но некоторые группы ИП подпадают под льготные условия.
Предоставление льгот по взносам ФСС и прочим социальным страховкам означает снижение установленного процента отчислений по тем или иным позициям отдельных категорий плательщиков или полное освобождение от выплат. Эти возможности предполагают принадлежность плательщика к определенной категории, подпадающей под назначение льгот (в зависимости от дохода и числа сотрудников), либо ведение деятельности в льготной сфере.
Страховые взносы для ИП пенсионеров, подробнее можно узнать здесь.
Льготные условия по страховым взносам
Предусмотренные условия для назначения льгот по социальным страховкам, действующие с 2019 года, приведены в сводной таблице (размеры взносов указаны в процентах):
| По каким видам деятельности действуют льготы | До какого года введены | Пенсионное страхование | Медицинская страховка обязательного характера | Отчисления в ФСС |
| Разработчики программного обеспечения информационной сферы | 2023 | 8 | 4 | 2 |
| Предприниматели, снимающие анимационные ролики | ||||
| Некоммерческие структуры, работающие по «упрощенке» | 2024 | 20 | – | |
| Организации по благотворительной деятельности с аналогичной системой налогообложения | ||||
| Предприятия, использующие интеллектуальный труд | 2019 | 20 | 5,1 | 2,9 |
| Занятые в «Сколково» | Десятилетний период от начала деятельности | 14 | – | – |
| Входящие в свободные экономические зоны | 6 | 0,1 | 1,5 |
Кто применяет льготы по взносам
До 2017 года страховые взносы учитывали и принимали соответствующие фонды, для которых предназначались платежи, в том числе ФСС. Но после внесения изменений в законодательство, функции по приему отчислений социальных страховок передали налоговому ведомству, с соответствующими коррективами действующего НК РФ.
Поэтому сейчас ФСС и другие страховые государственные структуры отвечают только за исполнение следующих функций:
- контроль правильности определения размеров взносов;
- прием обращений плательщиков по поводу излишней уплаты средств в рамках страховых взносов.
Сотрудники ФСС и прочих страховых социальных служб вправе оказать консультационную помощь, проверить правильность расчетов по взносам. Но принимает начисления теперь ФНС.
Представители налоговой службы выполняют:
- прием начислений по социальным страховкам, с проверкой наличия необходимых сумм;
- решение вопросов по поводу погашения задолженностей и предоставления отсрочек по уплате средств и начислениям в ФСС и прочие фонды социальных страховок;
- принятие мер по взысканию недоимок и прочие платежных и контрольных функций.
Эти страховые начисления теперь находятся исключительно в ведении налогового ведомства.
Условия для применения льготных тарифов по страховым взносам
Условия для возможности применения льгот по страховым взносам определяются положениями ст. 427 НК РФ. Данная статья указанного норматива определяет виды деятельности, по которым плательщик вместо 30 обязательных процентов по страховым начислениям, может уплачивать 20 и даже меньше, с учетом периода действия данных ограничений.
Налоговые льготы по страховым взносам
Распространение коронавирусной инфекции вызвало необходимость принятия экстренных мер Правительством РФ о поддержке субъектов малого и среднего бизнеса. В апреле 2020 года принят новый закон, вносящий поправки в НК РФ, с возможностью назначения предпринимателям данного сектора налоговых льгот по страховым начислениям, с их снижением до 15 процентов.
При этом отчисления в ФСС отменены вовсе, взносы в ПФР снижены до 10, а в ОМС – до 5 процентов.
Но указанные меры поддержки распространяются на те части налоговой базы, которые выходят за границы установленного на момент начисления прожиточного минимума.
Льготное налогообложение
Для предпринимателей возможно применение следующих льготных режимов налогообложения:
- «упрощенки» (по доходам) – налоговой системы, предусматривающей выплату от шести процентов совокупного дохода (в зависимости от региона), если количество привлеченного персонала не превышает 10 чел., а показатель по годовому обороту – 150 млн. руб.;
- «упрощенки» (по доходом за минусом расходов) – при общей ставке 15 процентов с возможностью снижения до 5 в отдельных регионах, с аналогичными условиями по количеству работников и обороту;
- патентной – приобретается патент на выгодных условиях на заявленный предпринимателем период, если число сотрудников – не более 15, а прибыль в течение года – в пределах 60 млн. руб.;
- единой – ограничения по количеству персонала аналогичны упрощенной системе.
Отдельная система предусмотрена для предпринимателей в сельскохозяйственной области.
Также меры поддержки предусматривают возможность предоставления налоговых каникул и отсрочки по указанным начислениям.
Налоги и страховые взносы необходимо уплачивать своевременно и в установленные законодательством сроки указанных начислений. Но важно учитывать, что государство предоставляет льготы по выплатам ФСС и другим социальным платежам отдельным категориям предпринимателей, в связи с временными трудностями экономического характера.
