Российское законодательство предусматривает различный порядок выплаты налогов субъектами предпринимательской деятельности, в зависимости от избранной плательщиком системы налогообложения. В предлагаемом материале рассматривается уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020-2021 году для ИП, с учетом предоставляемых законодательными нормами возможностей снижения указанных платежей для отдельных категорий предпринимателей.
На основании чего можно уменьшить единый налог
Возможности снижения налоговых сборов, вплоть до полной отмены налога, предусмотрены для предпринимателей, работающих на «упрощенке» положениями ст. 346.21 НК РФ.
Один из способов предполагает использование страховых взносов, чтобы уменьшить налог. Это право уменьшения налога на сумму, приходящуюся на взносы по всем обязательным социальным страховкам.
В качестве отчетного периода в упрощенной системе налогообложения учитывают календарный год, с его поквартальным и полугодовым разбитием.
Как считают налоговую базу на УСН «доходы»
Система уплаты налогов УСН – выгодная схема для представителей малого и среднего бизнеса. Этот способ позволяет добиться следующих преимуществ:
- освобождения от НДС, вследствие чего ИП не потребуется оформлять счета-фактуры, документально фиксировать в книгах продажи и покупки;
- возможности предоставления отчетности не чаще раза в год, с исключением квартальных отчетов по НДС;
- существенным снижением суммы налогов, особенно при незначительных расходах.
К ИП, избравшим выплату налогов по размеру доходов (при 6 процентах отчислений) установлено ограничение по количеству привлеченного персонала – не более 100 человек и сумме годовых поступлений – в случае превышения годового лимита свыше 150 миллионов рублей, величина налоговых платежей возрастает до 8 процентов.
Для перехода на УСН необходимо подать заявление до начала календарного года, соответствующим образом уведомив налоговое ведомство по месту регистрации плательщика.
В качестве базы для налога учитывают всю прибыль, полученную от основной деятельности и дополнительных поступлений.
Рассчитываемый налог определяют в два этапа, с выполнением:
- авансового платежа;
- погашения остатка налоговой суммы.
Уменьшить налог можно на величину выплаченных страховых взносов по следующим позициям обязательных социальных страховок:
- пенсионной – для начисления страховых пенсий;
- медицинскому – в рамках системы ОМС;
- на выплаты в связи с нетрудоспособностью временного характера, рождением малыша, по причине полученной производственной травмы или профессионального заболевания.
Обязательное условие – совпадение периодов перечисления страховых взносов с отчетными сроками уплаты налогов.
Как уменьшить налог на УСН
Требования к уменьшению выплачиваемых ИП налогов зависят от особенностей деятельности предпринимателя.
Для ИП без работников
При рассмотрении вопроса о том, как уменьшить налог на страховые взносы для ИП, работающем на УСН при 6 процентах выплат, без привлеченных работников, важно учесть отсутствие ограничений на снижение отчислений.
Для расчета авансового платежа для ИП при УСН без сотрудников, из суммарного дохода вычисляют шесть процентов, с последующим вычитанием обязательных взносов за себя в Пенсионный фонд (при минимально установленном размере такого платежа 6 997 руб.).
Если размер налога по итогам деятельности за этот отчетный период для ИП без работников при УСН на 6 процентах окажется ниже взноса в ПФР, платить вовсе не придется. Ведь после того, как вычитаются эти платежи, получается отрицательная разница при выполнении расчета.
Для ИП с работниками
При изучении особенностей действующей системы, определяющей, как уменьшить страховые взносы, выплачиваемые ИП за трудоустроенных работников, правила несколько отличаются. В данном случае предусмотрено ограничение в половину платежа по налогу, который может быть снижен за счет выплаченных страховых взносов.
Для ИП, привлекающего персонал в деятельности организованного предприятия, может добиться уменьшения налога на сумму, уплаченную по следующим позициям:
- фиксированным отчислениям по страховым взносам за себя;
- страховым платежам по трудоустроенным работникам, исходя из их зарплаты (с учетом авансов, окладов и премиальных);
- листам нетрудоспособности персонала, которые законодательство обязывает платить работодателя из собственного кармана за начальные три дня болезни;
- добровольным страховкам персонала по рискам, связанным с утратой работниками способности к труду.
Размер уплачиваемого налога рассчитывают таким образом, чтобы суммарное удержание не оказалось ниже половины шестипроцентной ставки, с учетом полученной прибыли.
Для предприятий с прибылью свыше 300 тысяч рублей
Некоторые особенности налогообложения для ИП на УСН, добившихся прибыли свыше 300 тысяч рублей. В данной ситуации ИП обязан дополнительно выплатить в ПФР взносы на размер превышения указанного трехсоттысячного лимита. Этот платеж также входит в число тех, что учитывают при расчете уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов.
Такая система действует как для ИП с работниками, так и обходящийся без привлечения персонала.
Условия уменьшения налога на УСН «доходы минус расходы»
Многих интересует, можно ли уменьшить размер сборов на величину страховых взносов ИП и организаций при системе налогообложения УСН, предполагающей минусование расходов от полученных доходов.
В этом случае ставка составляет 15 процентов от указанной разницы. При данной системе определения налоговой базы, перечисления, относимые к выплатам на обязательные социальные страховки, включаются в число расходов. Это приводит к снижению итоговой базы, которая учитывается при уплате налога. Предприниматель может уменьшить налог без дополнительных предложений, учитывая формулу расчета указанных платежей.
Пример подобной ситуации для ИП, работающих по системе УСН, предполагающей доходы минус расходы:
- величина годовой прибыли для ИП, работающего по данной схеме налогообложения составила 278 000 руб.;
- расходы, которые пришлось оплатить для ведения бизнеса, вылились в сумму 48 000 руб.;
- в ПФР было уплачено 61 160 руб.
Сумма единого налога составит Н = (278 000 – 48 000 – 61 160) × 15% = 25 326 руб.
При анализе указанного способа налогообложения, можно сделать вывод, что такая система выгодна для предприятий, организаций и предпринимателей, у которых по итогам деятельности отмечается высокий уровень расходов. Эта позиция, в свою очередь включает уплаченные страховые взносы, что позволяет в итоге как снизить полученные налоговые удержания, так и повысить доходность бизнеса.
Снижение налоговых отчислений за счет выплат по обязательным социальным страховкам для ИП в 2020 году и последующее время – удобный способ, уменьшающий выплаты и повышающий доходность предприятия. Не нужно забывать об этой возможности, предоставляемой законодательством при определении суммы предполагаемых отчислений, ведь если ИП не оформит надлежащим образом такой налоговый вычет, можно потерять возможную выгоду от подобного предложения.
В результате удержание по налогу уменьшится на сумму страховых взносов, выплаченных на обязательное пенсионное страхование и остальные позиции обязательного соцстрахования. И этот возврат обязательно необходимо учитывать.
