Составление и подача ответственными работниками предприятий расчетов по уплате страховых взносов требует соблюдение установленной формы отчетного бланка и соответствие внесенных показателей необходимым показателям. В случае ошибок и неточностей, направляют соответствующую корректировку, уточняющую неправильно указанные моменты. В предлагаемом материале рассматривается порядок выполнения корректировки расчета по страховым взносам, в результате ошибок, допущенных в разделе 3, с кратким анализом примеров данного документа.
При каких обстоятельствах требуется подавать уточненный расчет по страховым взносам
В обязанности плательщика страховых взносов входит подача в государственную налоговую службу уточненного расчета, при выявлении следующих обстоятельств по результатам проверки поданной отчетной формы:
- отсутствия сведений, предусмотренных формой расчета и соответствующими его разделами, неполным указанием необходимой информации;
- внесения данных, которые могут стать причиной незаконного снижения суммы по страховым взносам, подлежащей уплате;
- если нужно пересчитать базу для расчета, с уменьшением уплачиваемой суммы;
- при выявлении расхождений между суммами по отдельным работникам и сводными значениями предъявляемых к оплате страховых взносов.
Перечисленные причины указаны в объяснениях, представленных методическими документами налоговых органов.
Из чего состоит уточненка
При составлении уточненного расчета по страховым взносам в 2021 году, содержание разделов и приложений должно соответствовать поданной ранее первичной формы. Отличия состоят в указании правильной информации взамен допущенных неточностей.
Несколько иные правила при оформлении третьего раздела, для которого предусмотрены определенные исключения. В этом разделе необходимо заполнять данные только по тем людям, в отношении которых составитель ошибся при подаче первичного документа. Но не запрещено дублировать правильную персональную информацию, при нулевом корректировочном признаке.
Как заполнить корректировку РСВ
Корректировочный расчет составляют на том же бланке, что и при подготовке первоначального документа, при таком же содержании граф и правилах внесения необходимых сведений по страховым взносам и другим предусмотренным показателям.
Необходимо учесть следующие особенности:
- при заполнении титульной страницы, в графе с корректировочным номером указывают порядковые позиции уточненного расчета; требуется дублирование этого номера корректировки в графе 010 третьего раздела, включающего уточненную персонифицированную информацию;
- заполняют все необходимые разделы, аналогично первичной документации (даже если ранее все было сделано правильно, без ошибок), при исправлении выявленных недостатков, кроме описанных выше правил внесения данных в третий раздел;
- в третий раздел вносят только необходимые коррективы, без дублирования остальной информации;
- уточненный расчет передают в подразделение государственной налоговой службы, куда была предоставлена первичная отчетная форма.
При выявлении неточностей в графах 3.1 и 3.2 третьего раздела, включающих персональные сведения по работникам, в отношении которых нужно уплатить страховые взносы, указанные строки раздела придется заполнять дважды:
- вначале в графу 3.1 третьего раздела вносят сведения, которые первоначально указали с ошибкой, затем в строке 3.2 этого же раздела по позициям 190-300 необходимо проставить нулевые отметки;
- далее заполняют повторно графу 3.1, исправив допущенную ошибку, а в подразделе 3.2 проставляют размеры требуемых к уплате сумм.
Порядок исправлений проще рассмотреть на конкретных примерах. Сотрудница Иванова, выйдя замуж, сменила фамилию на Петрова, не уведомив соответствующие службы предприятия. В результате расчет был подан с ошибочной персональной информацией в отношении этой работницы.
При составлении уточненного расчета указывают оба варианта фамилии, показатели по суммам обнуляют и повторно отражают в подразделах 3.2. Конкретный образец исправленного расчета по страховым взносам можно скачать в интернете.
При внесении уточненных данных в третий раздел, нужно учитывать характер ошибок, допущенных при подготовке первичной формы:
- если застрахованного работника вообще пропустили в числе лиц, в отношении которых выплачивают страховые взносы, его включают в раздел 3 и одновременно корректируют общие данные по первому разделу;
- при включении сотрудника в расчет, но ошибочном указании некоторой персональной информации, необходимо обнулить первоначальные сведения, что соответственно повлияет на содержание сводного первого раздела корректировки.
Еще один пример того, как заполнять корректирующий отчет, при исправлении неточностей.
Сотрудника Васильева, рассчитавшегося с предприятия в прошлом месяце, ошибочно отразили в расчете. В этом случае соответствующие сведения убирают и корректируют сводные показания. Пример выполнения таких правок и корректировок также можно найти в интернете.
Если при обработке информации получено отрицательное значение сумм, такие величины не подходят под установленный формат, согласно требованиям налоговой службы.
К примеру, после увольнения работника, в августе были пересчитаны отпускные, назначенные по итогам июля. Как результат – значение исчисленной базы, в том числе страховые отчисления, оказались отрицательного значения.
В этом случае требуется передать в ИФНС уточненный расчет с корректировкой по итогам полугодия, уменьшив значения выплачиваемых сумм, а при составлении девятимесячной расчетной формы отразить соответствующие коррективы в итоговых графах, где указываются показатели с начала года.
При таком порядке, третий раздел расчета с корректировкой нужно исправлять в следующем порядке:
- для строки 140 – уменьшают сумму июля по итогам проведенного перерасчета;
- для строки 150 – соответствующее изменение вносят в расчетную базу;
- для строки 170 – снижают итог по взносам.
Для приложений 1 и 2 первого раздела в данной ситуации требуется уменьшить данные по июлю и изменить итоговые показатели в соответствующих графах.
Бухгалтеру предприятия, ответственному за подготовку отчетной документации, в том числе и по выплачиваемым плательщиком страховым взносам, может оказать большую помощь программа СБиС. Это программное обеспечение устанавливают для обеспечения методических расчетов бухгалтерских документов.
Сервис в автоматическом режиме исправляет допущенные неточности. Если работник, составляющий расчет в СБиС, допустит ошибку, программа укажет на несоответствие, не допустив отправки некорректно составленной отчетной формы.
Коды ошибок в расчетах по страховых взносах и их опасность, подробнее можно узнать здесь.
В какие сроки сдавать корректирующий отчет
Ответственным работникам нужно помнить, в какие сроки следует сдавать уточнение расчета по страховым взносам, составляемое при неточностях в изначально составленном отчетном документе.
Для начала, следует уточнить, когда сдают первоначальную форму. Этот расчет должен быть создан и отправлен не позже 30 числа в месяце, который идет после отчетного, за который выплачивают страховые взносы. Допущенный просчет может быть установлен как до истечения этой контрольной даты, так и после нее.
Если уточненный расчет по страховым взносам подан в пределах установленных сроков для предоставления отчетности, то признается, что плательщик представил данные правильно. А поданная корректировка считается первичной.
Это избавляет предприятие от применения мер ответственности, если ошибка исказила итоговую сумму по страховым взносам.
Если на несоответствие ответственному работнику предприятия указал представитель налоговых органов, корректировочный расчет с корректировкой должен быть подан в следующие сроки:
- не позже пяти дней после того, как было получено электронное уведомление об отказе приема первоначального расчета;
- в течение 10 дней – если ответ от налогового ведомства был направлен в бумажной форме.
Учитывают рабочие дни, без праздников и выходных.
Какие штрафы предусмотрены за ошибки в РСВ
Размер предусмотренных штрафных санкций за нарушение правил подачи отчетной документации и корректировок – 5 процентов от общей суммы по итогам каждого из месяцев, за которые составляют соответствующие расчеты.
К примеру, если нужно было уплатить всего 500 000 рублей, с предприятия взыщут в виде штрафных санкций 25 000 рублей.
Надлежащая дисциплина при сдаче отчетов и уплате отчислений по обязательным социальным страховкам – необходимое условие, избавляющее руководство компании или организации от возможных проблем при взаимоотношениях с государственными контролирующими органами.
А о том, как правильно заполнить корректировку расчета по страховым взносам, несложно узнать на тематических ресурсах в интернете или получить соответствующую консультацию у работников подразделения ИФНС, курирующего предприятие.
