Российское законодательство позволяет уменьшить выплачиваемый ИП ЕНВД по страховым отчислениям по итогам прошлого года, при выполнении определенных условий. В предлагаемом материале рассматривается уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками в 2021 году, а также для такой возможности в отношении субъектов предпринимательской деятельности, использующих наемный труд.
Основные положения об изменении ЕНВД 2021 года
В связи с решением в 2020 году увеличить коэффициент К1 до значения 2,005 вместо установленного ранее 1,915, сумма взимаемого с ИП налогового отчисления незначительно возросла. Предпринимателям, не привлекающим наемный персонал, разрешено уменьшать сумму квартальных платежей на сумму уплаченных страховых взносов.
Ранее это правило действовало только в отношении ИП с работниками, при этом учитывались начисления, оплаченные по персоналу, а удержанные отчисления с предпринимателя за себя учету не подлежали.
Такая система вызывала многочисленные споры между ИП. Те из предпринимателей, которые платили по ЕНВД, полагали, что они находятся в неравных условиях по сравнению с субъектами, работающими по «упрощенке – доходы».
Но такое мнение нельзя назвать справедливым, учитывая разный подход к установлению правил налогообложения для данных категорий ИП. Но для плательщиков по патенту подобное условие неприменимо, поскольку уменьшение налогов за счет страховых выплат не предусмотрено.
Страховые взносы по налоговому кодексу, подробнее можно прочесть здесь.
Общие правила уменьшения ЕНВД на страховые взносы
В данных обстоятельствах под страховыми взносами понимают обязательные отчисления, которые уплачивают ИП (как и остальные категории плательщиков) в следующих целях:
- в ФСС;
- по обязательной медицинской страховке;
- для пенсионных накоплений.
Возможность вычета из ЕНВД страховых взносов предусмотрена в ситуациях, когда выполняются следующие обязательные условия:
- фактически страховые взносы выплачены по текущему налоговому периоду, при этом не имеет значения, за какой срок начислены данные платежные суммы; это же условие относится и к задолженностям, погашенным за недоплату прошлых периодов;
- платежи, которые принимают для вычета, не должны превышать размеров удержанных с ИП страховых отчислений; при наличии переплат, превышение не принимают в расчет для уменьшения ЕНВД;
- для снижения можно применять только отчисления, назначенные по периодам, когда ИП работал по данной системе налогообложения;
- при уменьшении налога ЕНВД учитывают суммы по работникам, привлеченным на условиях этой же системы налогообложения.
Законодательно установлен лимит, определяющий, на сколько можно уменьшить ЕНВД выплаченными страховыми взносами. Если платежи относятся к отчислениям, относящимся на выплату пособий в связи с утратой способности к труду временного характера или пенсионным платежам, проводимым работниками на добровольной основе, «вмененку» нельзя снижать более чем на 50 процентов.
Страховые взносы, налоговые льготы для для ИП, ФСС, подробнее можно прочесть здесь.
Особенности расчета взносов на ЕНВД для ИП
ЕНВД выплачивается ИП поквартально, с соответствующим расчетом суммы. При определении данного платежа учитывают влияние следующих показателей:
- базовой доходности (БД) – фиксированное значение, зависящее от рода деятельности плательщика;
- физического показателя (ФП) – индивидуальная величина для каждого ИП, определяемая характеристиками его предприятия (числом машин, занимаемыми площадями и пр.);
- К1 – коэффициента, назначенного законодательно и составляющего по 2021 году 1,798;
- К2 – величину этой поправки устанавливают местные власти;
- пятнадцатипроцентной ставки;
- количества месяцев (три).
Справочную информацию по значению применяемых коэффициентов можно получить на сайте налоговой службы.
Кому разрешено производить уменьшение с учетом страховых взносов
Предусмотрена возможность уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов в 2021 году для ИП, использующих наемный труд, так и в отношении предпринимателей, работающих самостоятельно. Особенности исчисления для этих двух категорий плательщиков представлены далее.
ИП без работников
Всем ИП нужно выплачивать удержания по обязательным социальным страховкам за себя. По ПФР и ОМС на страховые взносы в 2019 году общий платеж составляет 36,238 тысяч рублей. Если сумма превысила 300 тысяч, дополнительно насчитывают 1 процент по пенсионным платежам.
ИП без наемных работников может в полном размере снизить сумму по ЕНВД, с учетом выплаченных страховых удержаний. Это условие распространяется как на фиксированные суммы, так и начисленное превышение.
С учетом поквартальной уплаты налогового сбора, рассчитывают соответствующие размеры страховых выплат за аналогичный период.
К примеру, ИП Сидоровым в течение года были выплачены соответствующие суммы по фиксированным страховым взносам (в рублях) по январю – 14 000, по июлю – 13 000, по декабрю – 9 300. Размер ЕНВД при расчете по каждому из кварталов составил 9 600 руб.
В результате применения вычета, по кварталам получается следующая картина:
- первый – сбор меньше страховых платежей, поэтому не уплачивается;
- второй – ввиду отсутствия страховых выплат, уплачивают в полном размере;
- третий – также оказывается погашен полностью;
- четвертый – налог составит 9 600 – 9 300 = 300 руб.
По итогам года, общая сумма налога – 9 900 руб.
ИП с сотрудниками
При использовании сотрудников, можно уменьшить «вмененку» на сумму отчислений за персонал по ПФР и ОМС. За ФСС учитывают только половину платежа.
Простой пример. Федоров использовал двух работников, за которых размер ежеквартальных взносов составил 8 000 руб. За себя было выплачено по первому кварталу взносов – 9 000, по четвертому – 26 200 руб.
ЕНВД – 48 000 руб. Итог уменьшенного налога по кварталам (в рублях):
- первый – общая сумма отчислений 17 000 (8 000 + 9 000); ЕНВД может быть уменьшен на все отчисления, поскольку они не превышают половины налога (50% от 48 000 = 24 000);
- второй и третий – платил только за персонал по 8 000, что позволяет полностью учесть эту сумму при определении вычета;
- четвертый – общая сумма взносов составила 8 000 + 26 200 = 34 200; учитывая, что половина налога равна 24 000, погасить можно только эту величину.
Правильно проведенный расчет позволит ИП значительно снизить налоговые выплаты. Главное – учесть установленные законодательством ограничения при определении ответа на вопрос, можно ли уменьшить налоговый платеж субъекту предпринимательства.
