Российское законодательство в 2021 году устанавливает необходимость уплаты страховых взносов всеми категориями предприятий и организаций. Но условия внесения указанных платежей отличаются, в зависимости от формы хозяйствования и статуса плательщика. В предлагаемом материале рассматриваются страховые взносы в 2019 году для ТСЖ на УСН, с учетом порядка проведения указанных выплат, и условий, установленных действующим законодательством в 2021 году.
Законодательная регулировка деятельности ТСЖ
Законодательное регулирование обложения страховыми взносами товариществ, работающих по системе налогообложения УСН в в 2021 году, определяется следующими нормативными документами:
- Федеральным законом № 212-ФЗ, введенным в действие в июле 2009 года – действовал в 2019 году, поэтому рассматривается в данной статье, с учетом требований некоторых статей, которые нужно учитывать при определении порядка и размеров платежей;
- Налоговым кодексом.
Изначально, до 2017 года, положениями указанного выше Федерального закона было предусмотрено применение тарифов по пониженной ставке для указанных ТСЖ. Данным нормативам устанавливался размер выплат Пенсионному фонду – в пределах 20 процентов, при полной отмене отчислений по обязательной медицинской страховке.
После отмены Федерального закона № 212-ФЗ в 2017 году, соответствующие изменения, сохраняющие льготные условия уплаты страховых взносов для данной категории плательщиков (ТСЖ), внесли в статьи Налогового кодекса.
Но после 2019 года снижение размеров страховых взносов для ТСЖ отменили, уравняв данных субъектов с остальными плательщиками. Послабления сохранили только для организаций со следующими особенностями деятельности:
- структур некоммерческого характера, работающие по УСН, выполняющие функции социального обслуживания граждан, задействованные в сфере научных исследований, охраны здоровья, связанных с искусством;
- компаний, занимающихся благотворительностью.
Для таких субъектов некоторые льготы при уплате страховых взносов не отменили. Но ТСЖ не входит в число организаций, относящихся к данным категориям, поэтому к ним нельзя применять льготные условия по исчислению страховых взносов.
Общая система налогообложения товарищества собственников жилья
При оценке характера выплаты страховых взносов, необходимо учитывать общие принципы налогообложения ТСЖ, применяющих УСН в качестве системы уплаты налогов. Далее представлен краткий обзор взимания налоговых сборов с данных категорий субъектов предпринимательской деятельности.
Как устроено налогообложение ТСЖ на УСН
Общие принципы налогообложения ТСЖ, работающих по системе УСН, предполагают следующие моменты, характеризующие условия, предъявляемые к таким организациям, и порядок удержания налоговых платежей:
- общая численность персонала в течение соответствующего отчетного периода (календарного года) для таких ТСЖ не должна превышать 100 человек, а суммарная стоимость имущества (основных фондов) – в пределах 150 миллионов рублей; при этом учитывают только те объекты, принадлежащие ТСЖ, по которым производят амортизационные отчисления;
- обязательное отсутствие подчиненных филиалов.
Для данных ТСЖ предусмотрено освобождение от следующих видов налогов:
- по добавочной стоимости – кроме тех, что начислены на доходы от ввоза продукции в Россию;
- на собственность – налоговую базу исчисляют с учетом кадастровой стоимости;
- на прибыль – исключение относится к доходам от дивидендов на ценные бумаги.
Остальные сборы выплачивают на общих основаниях, как и прочие плательщики.
Необходимо учитывать, что при исчислении налоговой базы, предусмотрено исключение из суммы средств, подлежащих налогообложению, следующих поступлений:
- вступительных и членских взносов участников товарищества;
- благотворительных пожертвований;
- бюджетных денег, выделенных на капитальный ремонт;
- отчислений собственников жилья, перечисленных на восстановление жилого имущества.
Эти позиции не отражают в числе сумм, из которых рассчитывают установленные к уплате налоги.
Бухгалтерский учет в ТСЖ
В соответствии с установленными законодательными нормами, в 2021 году ТСЖ обязаны привлекать для выполнения функций по бухгалтерскому учету специализированные организации, получившие соответствующую лицензию на данный вид деятельности.
При этом данная компания ведет учет следующих средств, которыми располагают ТСЖ:
- обязательных взносов, в том числе вступительных, выплаченных участниками товарищества;
- платежей, произведенных собственниками жилплощади, подконтрольной ТСЖ, не являющихся членами данного товарищества;
- прибыли, извлеченной по результатам предпринимательства и вложения имеющихся средств, в рамках выполнения функций, возложенных на ТСЖ;
- субсидий, полученных на содержание общей собственности, проведения ремонтов оборудования и фондов жилья текущего и капитального масштаба, оплаты коммунальных услуг и прочих возмещений со стороны государственных органов;
- прочих поступлений, полученных в установленном порядке.
При этом предусмотрено выполнение следующих финансовых операций:
- начисление платежей, которые должны выполнять участники товарищества, в том числе для выполнения запланированных капительных ремонтов оборудования и зданий;
- поступления взносов, собираемых на счету товарищества;
- поступления начислений, используемых целевым образом для выполнения капитального ремонта;
- отражения затрат, произведенных на текущие нужды при деятельности предприятия;
- списания расходов, пошедших на управление собственностью при целевом финансировании.
Целевые средства ТСЖ при УСН формируют на счете 86, предназначенном для целевого финансирования. На этом счете создают субсчета, с разделением на отдельные позиции, исходя из источников, из которых товарищество получает взносы и другие виды доходов.
Размер страховых взносов для ТСЖ на УСН в 2021 году
ТСЖ, работающие по УСН в 2021 году, с учетом отмены ранее действовавших льгот, обязаны уплачивать страховые взносы на общих основаниях, с отчислением следующих выплат:
- Пенсионному фонду – в размере 22 процентов, что на два процента превышает установленные ранее ставки; в случае превышения лимитов от принятых ограничений, на указанное превышение отчисляют еще 10 процентов;
- по обязательному медицинскому страхованию – 5,1 процента, вне зависимости от величины отчислений;
- в ФСС – 2,9 процента для российских подданных и 1,8 – для иностранных работников.
Таким образом, ТСЖ, перешедшие на «упрощенку» выплачивают страховые взносы в полном размере, как и остальные предприятия и организации в РФ, без использования пониженных тарифов.
Есть ли льготы на тариф по страховым взносам
С учетом изменений, внесенных в налоговое законодательство после 2019 года, можно говорить о полной отмене льгот по страховым взносам для ТСН, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Эти организации платят отчисления по социальным страховкам наравне с остальными субъектами, не пользуясь льготными тарифными ставками.
При определении размеров выплачиваемых страховых взносов ответственным сотрудникам, работающим в ТСЖ, нужно соблюдать установленный законодательством порядок. Отчисления должны производиться на общих основаниях, без применения пониженных тарифов страховых взносов, поскольку принятые ранее льготы после 2019 года уже не применяются.
