Перечисление взносам по социальным страховкам связано с необходимостью применения правильной методики вычисления их суммы. База для начисления страховых взносов – один из основных параметров, используемых для определения размеров этих платежей. В предлагаемом материале рассматриваются особенности исчисления взносов по социальным страховкам, с учетом принимаемой базы и формы предусмотренной законодательством отчетности.
Что подразумевают под базой
Под понятием базы по страховым взносам понимают суммарные начисления из числа позиций, установленных законодательно, по определенному расчетному периоду, в отношении конкретного плательщика, за исключением средств, из которых эти платежи не удерживаются.
Исчисление базы производится с учетом календарного месяца.
Что включают в базу для начисления взносов по страховке
База, исходя из которой производится исчисление страховых взносов и выбираются данные для расчета, определяется из следующих видов перечислений:
- заработной платы;
- премиальных;
- отпускных;
- прочих дополнительных выплат, включая часть материальной помощи, превышающей 4 000 руб., выплаченной в течение года.
Не предусмотрено удержание социальных сумм из следующих выплат:
- государственных пособий, включая выплаты безработным и женщинам, при рождении малыша и уходе за крохой;
- расчетных, если размер этих выплат не превысил среднемесячный заработок в трехкратном размере;
- оплаты труда в рамках договора ГПД, не предусматривающего удержание социальной страховки (кроме медицинской);
- единовременных выплат, в том числе в качестве компенсации за урон, нанесенный произошедшим стихийным бедствием или техногенной катастрофой;
- материальной помощи, оказываемой сотруднику предприятием, в размере, не превышающем 4 000 руб. в год;
- платежей, выполненных иностранным подданным или лицам без гражданства, по заключенным ГПД.
Все остальные суммы, которые относятся к выплатам, не подлежащим исключению, должны входить в базу для расчета взносов по страховкам социальной направленности.
Порядок ее определения для начисления
Исчисление всех страховых социальных платежей производится из сумм, превышающих размерами федеральный прожиточный минимум. Для исчисления этих платежей рассчитывают определенный процент, в зависимости от позиции социального страхования.
Процентная ставка для следующих видов социальных начислений составляет:
- для обязательного пенсионного – рассчитанная в размере 22 процентов и 10, с суммы, превышающей установленный лимит;
- для обязательного медицинского – 5,1 процента;
- в фонд, выплачивающий пособия в связи с временной утратой трудоспособности, рождением ребенка и уходом за ним – 2,9 процента, без дополнительных отчислений по превышению установленного лимита.
Размер предельной суммы, от которой устанавливается другой порядок расчета отчислений, составляет:
- для обязательных платежей в ПФР – 1 292 тыс. руб.;
- для ФСС – 912 тыс. руб.
По каждой из перечисленных позиций база начисляется общая, но суммы определяются раздельно.
Как начислять страховые взносы
Детальнее о том, как правильно рассчитать базу и определить платежи на социальные позиции.
Начисление страховых платежей производится по итогам месяца работы, после того, как произведено исчисление сумм для каждого из работников. Учет ведется по-отдельности, с определением базы у каждого плательщика в порядке, приведенном выше.
После того, как все начисления сложены, из них отнимают те позиции, которые не подлежат удержанию по законодательным нормам.
Исчисление производят отдельно для каждой из позиций.
Порядок расчета отчислений по страховке для конкретного плательщика проще рассмотреть на примере.
Работнику К за январь текущего года были начислены такие выплаты (в рублях):
- заработок – 15 000;
- премиальные – 2 000;
- материальная помощь – 4 200.
База для исчисления страховых взносов составит:
Б = 15 000 + 2 000 + 4 200 – 4 000 = 17 200 руб.
В ПФР необходимо заплатить: Вп = 17 200 × 22 % = 3 784 руб.;
Размер начислений в ФСС составит: Вс = 17 200 × 2,9% = 498,80 руб.;
Отчисления в ОМС равны: Вм = 17 200 × 5,1% = 877,20 руб.
Общая сумма исчисленных социальных страховых платежей составит: В = 3 784 + 498,80 + 877,20 = 5 160 руб.
Как заполнять таблицу 1 с формой расчета базы для начисления страховых взносов
Результаты проведения расчета базы для начисления страховых взносов необходимо оформить, в соответствии с таблицей 1, указанной в приказе ФСС РФ № 381, вышедшим в сентябре 2016 года.
Таблицу, которая является отчетной формой исчисления, заполняют, с указанием в строках следующей информации:
- в первой – начислений, включаемых в базу, позволяющую определить размер отчислений, согласно законодательным нормам;
- во второй – сумм, исключенных из базы для исчисления выплат;
- в третьей – разницы первой и второй строк, являющейся базовым показателем для вычисления выплат;
- в четвертой – страховых платежей для трудоустроенных инвалидов;
- в пятой – показателей по страховым тарифам, применяемым при исчислении;
- в шестой – скидки, определяемой степенью профессионального риска, для конкретного предприятия (или его отдельного подразделения);
- в седьмой – величины надбавки, предусмотренной законодательными нормами;
- в восьмой – указания даты, которой издан приказ территориального подразделения ФСС, установивший надбавку по тарифам;
- в девятой – итогового показателя страхового тарифа за вычетом скидки и после прибавления установленных надбавок.
Все перечисленные значения сводятся в таблицу, достоверность которой подтверждается подписью главного бухгалтера предприятия. Дополнительно, на специально предусмотренных для этого полях, проставляется информация, позволяющая идентифицировать организацию – плательщика, с указанием регистрационного номера страхователя, количества страниц в документе и кода подчиненности.
От правильности методики расчета базы для начисления страховых взносов зависит величина социальных отчисления предприятия. Методика расчета очень проста, но важно верно учесть все суммы, подлежащие включению в расчетную формулу, чтобы не ошибиться с итоговыми результатами по исчислению размера платежей.
