Уплата страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями требует аккуратности, правильного расчета размеров платежей и своевременного их перечисления. В предлагаемом материале рассматривается, как уплачиваются страховые взносы свыше 300 тыс. рублей прибыли у ИП, в зависимости от избранной системы налогообложения и с учетом требований действующего законодательства, порядок заполнения образца платежного поручения и прочие сопутствующие вопросы.
- Особенности дополнительных взносов ИП в ПФР с доходов свыше 300 000 рублей
- Как рассчитать страховые взносы при доходах свыше 300 тысяч
- ОСНО
- ИП на УСН 6% (“Доходы”) и 1% от превышения в 2019 году
- ИП на УСН 15% (“Доходы минус расходы”) и 1% от превышения в 2019 году
- ЕНВД
- ИП на ПСН (Патентная система налогообложения) и 1% от превышения в 2019 году
- КБК (Код бюджетной классификации) для уплаты 1% на пенсионное страхование
- Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%
- Куда платить страховые взносы
- Когда надо платить
- Видео по теме статьи
Особенности дополнительных взносов ИП в ПФР с доходов свыше 300 000 рублей
Страховые взносы индивидуальных предпринимателей, отчисляемые в ПФР, состоят из двух позиций:
- фиксированной суммы – назначаемой для всех в равной мере;
- в размере 1 процента от полученных средств от итогов деятельности свыше 300 тыс. руб.
Дополнительными страховыми взносами называют платежи на часть полученных средств, превышающую 300 000 рублей за истекший календарный год, которые ИП платит за себя и наемных служащих.
Ранее размер взносов определялся итоговым значением прожиточного минимума. Но с 2018 года система определения отчислений изменена. Теперь налог на доход не свыше 300 000 руб. назначается в виде фиксированной суммы, назначаемой на общих основаниях для всех бизнесменов.
Размер этих страховых отчислений по годам составляет следующую сумму, если величина поступлений не свыше 300 тыс. руб. (приведено в тыс. руб.):
- 2018 – 26,545;
- 2019 – 29,354;
- 2020 – 32,448.
Такой порядок определен действующим НК РФ в ч. 1 ст. 430.
Кроме страховых взносов в ПФР, платежи, также разделяемые на до и свыше 300 тыс. руб. прибыли, необходимо выплачивать по обязательной составляющей медицинского страхования. Механизм, по которому исчисляют платеж, аналогичен. Разница с страховыми взносами для ПФР состоит в величине зафиксированной части, составляющей с 2018 по 2020 годы соответственно (в тыс. руб.) 5,84; 6,884 и 8,426.
Один процент следует удерживать исключительно от поступлений, составляющих свыше указанного порогового значения. Ознакомиться с тем, как рассчитать налог на полученные деньги свыше 300 000 руб., проще на конкретном примере.
По итогам 2019 года, ИП получил 450 000 рублей.
Размер страхового взноса в ПФР (включая дополнительный) за указанный календарный период будет исчисляться по формуле:
В= 29 354 + (450 000 – 300 000) 1% = 29 354 + 1 500 = 30 854 руб.
Порядок учета дохода, подлежащего учету для удержания налогов, определяется избранной ИП системой налогообложения.
Об особенностях исчисления страховых взносов можно узнать здесь.
Как рассчитать страховые взносы при доходах свыше 300 тысяч
Далее рассматривается детальнее порядок подсчета доходов, в зависимости от системы налогообложения ИП. От того, по какой системе выплачивается налог индивидуальным предпринимателем, зависит, как будет вычисляться итоговая прибыль, подлежащая удержанию страховых взносов в ПФР и ОМС.
ОСНО
Для таких предпринимателей исчисление поступлений производится, согласно положениям ст. 210 НК РФ. Налоговая база подсчитывается с учетом всех доходных средств плательщика, вне зависимости от формы их получения. Удержанные платежи в счет погашения различных решений суда и удовлетворения кредиторов не влияют на налоговую базу.
Расчет ведется раздельно по каждому из получаемых предпринимателем видам поступлений. Размер налоговой базы предполагает учет разницы между полученной прибылью и профессиональными возвратами вычетов, т.е. в формулу определения налога необходимо подставлять не чистую прибыль, а разницу между поступлениями и профессиональными удержаниями.
Указанный порядок принят, начиная с 2017 года, и продолжает действовать в 2020 году.
ИП на УСН 6% (“Доходы”) и 1% от превышения в 2019 году
Если предприниматель работает по упрощенной системе 6 % от прибыли, расчет налоговой ставки по страховым взносам выполняется по представленному выше примеру. Взнос разделяется на две части, со сложением твердой составляющей и одного процента от поступлений свыше оговоренного значения.
При расчете прибыли ИП на УСН для определения суммы страховых взносов не следует учитывать следующие средства:
- денег и имущества, полученного в порядке предоплаты;
- залоговой собственности или задатка;
- средств в виде взносов в уставной капитал компании;
- вычета по НДС;
- имущественных взносов РФ и ЦРБ для государственных компаний;
- нераспределенных средств от прибыли деятельности сельскохозяйственных корпораций;
- прочих поступлений, предусмотренных ст. 251 НК РФ.
Из общей прибыли компании также необходимо отнять часть средств, отчисляемых в качестве взносов по НДФЛ.
ИП на УСН 15% (“Доходы минус расходы”) и 1% от превышения в 2019 году
Для ИП, работающих на системе УСН (доходы минус расходы) порядок расчета 1 процента страховых взносов на прибыль свыше 300000 рублей несколько иной. В этом случае учитываются не полученные деньги за вычетом расходов, а полностью все поступления за отчетный годовой календарный период, без исключения издержек.
Указанная норма от превышения 300 000 для ИП на УСН (доходы минус расходы) подтверждена соответствующим разъясняющим письмом Минфина РФ и подлежит выполнению в обязательном порядке.
ЕНВД
Если у предпринимателя удерживается единый налог на вмененный доход, то расчет процента на сумму, свыше трехсот тысяч выполняется с учетом указанного вида прибыли, а не ее фактический показатель.
При определении максимального значения вмененной прибыли используется следующая формула:
ВмД = Баз × ВФП ×К1 × К2, в которой применены такие составляющие:
- ВмД – определяемая величина вмененной прибыли;
- Баз – показатель базовой доходности;
- ВФП – величина физического показателя;
- К1, К2 – значения коэффициентов, корректирующих итоговую величину.
Отдельные составляющие приведенной формулы для расчета налоговой базы при прибыльности до и свыше 300 000 используются из ст. 346.29 НК РФ и зависят от вида деятельности предпринимателя и количества наемных работников.
ИП на ПСН (Патентная система налогообложения) и 1% от превышения в 2019 году
Прибыль для расчета одного процента на сумму ОПС свыше порогового значения для плательщиков, работающих по патентной системе налогообложения, зависит от размера возможной эффективности патента. При выполнении расчета исчисленная с суммы полученных от предпринимательства денег прибыль делится на количество месяцев, на которые был оформлен патент.
Вне зависимости от того, каким оказался фактический итог предпринимательской деятельности, платить страховые взносы ИП придется от размера средств, указанного при приобретении патента.
КБК (Код бюджетной классификации) для уплаты 1% на пенсионное страхование
Чтобы заплатить дополнительные страховые взносы Пенсионному фонду за один процент от суммы свыше оговоренного значения в 300 000, используется код бюджетной классификации 182 1 02 02140 06 1110 160. Этот КБК за 2019 год следует вводить при заполнении налоговой квитанции в реквизитах ведомства – получателя платежа.
Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%
Допускается возможность снижения авансового платежа, если используется ЕНВД и УСН на один процент свыше указанного выше порогового значения. Это разрешается, если отчисление дополнительного страхового взноса производится за календарный отрезок, по итогам которого исчисляется налог.
К примеру, если за предыдущий 2019 год перечисление дополнительного страхового взноса состоялось в конце марта следующего года, ИП может на соответствующую величину снизить авансовый платеж по первому кварталу текущего, а не четвертому предшествующего года, либо не по полному 2019 году.
Если ИП, работающие на указанных системах налогообложения, не используют наемный труд, налог может быть уменьшен на все дополнительные страховые взносы. При наличии в штате компании наемных работников, уменьшенные взносы могут выплачиваться с учетом удержанных за персонал, в пределах половины общей суммы страховых отчислений.
Куда платить страховые взносы
Страховые взносы в ПФР перечисляются в налоговое ведомство, с указанием в графе реквизитов отмеченного выше кода бюджетной классификации.
Возможна оплата страховых платежей онлайн, через официальный сайт налоговой службы. В этом случае бизнесмену не придется тратить время на посещение финансового учреждения. Альтернативный способ предполагает использование специальной бухгалтерской программы.
Платежное поручение заполняется с указанием следующей информации:
- статуса плательщика;
- его кода ИНН (как узнать свой ИНН по СНИЛС);
- в графе КПП проставляется «0», поскольку ИП указанный код не присваивается;
- ФИО предпринимателя;
- банковских реквизитов плательщика;
- аналогичных данных получателя, которые можно узнать на официальном интернет ресурсе или телефонным звонком;
- КБК, отмеченного ранее;
- графа ОКТМО заполняется, с учетом кода, зависящего от адреса жительства ИП по классификатору муниципальных образований;
- в качестве основания указывается ТП, если оплата страховых отчислений производится за текущий временной отрезок, ЗД, если речь идет о погашении долга, АП – при выявлении неуплаты в ходе проверки налоговиков;
- в строке очередности отмечается цифра 5;
- в графе о назначении выплат указывается фиксированная составляющая или дополнительный взнос на сумму свыше оговоренного значения.
С примерным образцом заполненного платежного поручения на уплату страховых взносов в количестве 1 процента свыше 300 тысяч можно ознакомиться на специализированном сайте в интернете. На возможные вопросы предпринимателя ответят представители налоговой службы.
Когда надо платить
По сравнению с прошлыми периодами, сроки уплаты страховых взносов, предусмотренные условиями действующего НК РФ, остались без изменений. Платить фиксированную часть следует до окончания отчетного года. Взносы по сумме 1 процента на прибыль свыше 300 тысяч необходимо перечислить не позже первого числа июля следующего календарного года за отчетным.
Государство предоставляет налоговые льготы по страховым налоговым платежам для ИП, пострадавших от последствий коронавирусной инфекции. Фиксированная составляющая взносов с суммы дохода не свыше 300 тыс. может уменьшаться. Для таких предпринимателей размер страховых взносов за 2020 год составит 20,318 тыс. Перечень ИП, подпадающих под указанные льготы, утверждается на правительственном уровне.
Также ИП может временно освобождаться от удержания страховых отчислений, в связи со следующими обстоятельствами, подтвержденными документально:
- призванием предпринимателя на службу в армии;
- уходом за малышом до полуторалетнего возраста;
- уходом за лицом с группой инвалидности (ребенком или стариком в возрасте свыше 80 лет);
- проживанием ИП с супругом, состоящим на контрактной военной службе, при проживании в местности, не представляющей возможности занятия предпринимательской деятельностью;
- аналогичными обстоятельствами для супругов представителей дипломатических служб.
Во всех остальных случаях средства на пенсионное страхование должны быть переведены в предусмотренные сроки. Если деньги по обязательной сумме и дополнительному страховому взносу не уплачены своевременно, предприниматель может подвергнуться штрафным санкциям в размере от 20 до 40 процентов от положенного к выплате налога.
При несвоевременной сдаче отчетной документации для исчисления размера страховых перечислений штраф составляет до 5 процентов от налога или одну тысячу рублей, по выбору ИП.
Про наказание за неуплату страховых взносов можно узнать здесь.
Дисциплинированность и аккуратность ИП при выплате страховых отчислений позволит избежать возможных недоразумений с представителями налоговых органов. А разобраться в порядке расчета необходимой суммы и заполнении платежного поручения за прибыль, превышающую 300 000 руб., не представляет особенных сложностей.
