Правильное ведение отчетности по уплачиваемым страховым взносам – важное требование, которое обязаны выполнять плательщики. При определении размера суммы, необходимой к уплате, важно знать, как исчисляют временные отрезки для вычисления объема платежей и предоставления соответствующих отчетов государственным контролирующим органам. В предлагаемом материале рассматривается расчетный период, код в расчете по страховым взносам, с анализом составления отчетной документации по указанным видам отчислений.
Что такое расчетный и отчетный периоды в расчете по страховым взносам (РСВ)
С 2017 года выполнение платежей по обязательным страховым взносам, производимым всеми предприятиями и организациями, другими категориями плательщиков, регламентируется положениями Налогового кодекса РФ. Этот норматив в ст. 423 дает четкие формулировки, обозначающие расчетный и отчетный периоды по выплате взносов обязательных социальных страховок.
Согласно установленным требованиям, под расчетным периодом в расчете по страховым взносам, обозначаемым соответствующим кодом понимают год по календарю. Отчетную документацию необходимо подавать по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев в течение календарного года. Эти временные отрезки составляют периоды предоставления расчетов.
Указанный порядок распространяется исключительно на плательщиков, отчисляющих страховые взносы за привлеченный персонал. Частнопрактикующие лица, которые платят обязательную социальную страховку только за себя, по причине отсутствия подчиненных работников, вправе не придерживаться данной системы подачи отчетности.
Таковыми являются нотариусы, адвокаты и прочие самозанятые граждане. Им разрешено уплачивать страховые взносы каждый месяц или одним платежом за прошедший календарный год.
Коды расчетных/отчетных периодов в РСВ
Сведения, означающие позиции и размеры уплаченных страховых взносов, соответствующим образом кодируют в подаваемой форме. Одна из кодировок относится к способу предоставления. Этот вопрос не обязательно знать плательщику, поскольку проставление данных значений входит в обязанности сотрудника налогового ведомства.
К примеру, если работодателем предоставляется бумажная форма расчета, в процессе приема расчетной формы в ИФНС проставляется кодировка «02».
Титульный лист расчетного документа также включает указание шифров, относящихся к реорганизации или прекращении деятельности предприятия. Значения этой кодировки расчета представлены в таблице:
| Коды | Какому процессу соответствует |
| 1 | Преобразованию |
| 2 | Слиянию |
| 3 | Разделению |
| 4 | Выделению |
| 5 | Присоединению |
| 6 | Разделению, сопровождаемому присоединением |
| 7 | Выделению, проводимому одновременно с присоединением |
| 0 | Прекращению деятельности |
Если прекращение деятельности (ликвидация) или реорганизация структуры предприятия не имеет места, соответствующие графы в расчете отмечают прочерками.
Также при оформлении титульного листа и в поле 020 третьего раздела, указывают все отчетные периоды по страховым взносам с кодами, означающими период определения уплачиваемой суммы. Значения данной кодировки приведены в таблице:
| Коды | Какому значению соответствует |
| 21 | За 1 квартал |
| 31 | Полугодию |
| 33 | Девяти месяцам |
| 34 | Году |
| 51 | Первому кварталу, если предприятие реорганизовано или ликвидировано |
| 52 | Полугодию, если предполагается реорганизация или ликвидация |
| 53 | Девяти месяцам для реорганизованной или ликвидируемой компании |
| 90 | Году, с реорганизацией или ликвидацией |
Кроме приведенных обозначений, титульная страница расчета предполагает кодировку места и категории плательщика, подающего расчетный документ по страховым взносам. Эти коды приведены в следующей таблице:
| Коды | Расшифровка |
| 112 | Место проживания физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем |
| 120 | Адрес проживания индивидуального предпринимателя |
| 121 | Место проживания адвоката, принимающего клиентов частным порядком |
| 122 | Адрес жительства частнопрактикующего нотариуса |
| 124 | Место жительства участника или председателя КФХ |
| 214 | Адрес расположения организации, зарегистрированной в РФ |
| 217 | Адрес постановки на учет компании, ставшей правопреемником организации |
| 222 | Место регистрации российской компании, соответствующей обособленному подразделению |
| 335 | Расположение ОП в России применительно к организации иностранной принадлежности |
| 350 | Адрес регистрации в России компании международной юрисдикции |
В зависимости от принятой плательщиком системы налогообложения, также соответствующий код указывают в поле 001, относящегося к приложению № 1 первого раздела. Эта кодировка регламентирована приказом налогового ведомства РФ за № ММВ-7-11/551@. К примеру, если страховые взносы уплачиваются по общей системе, отмечают «01». При «упрощенке», также предполагающей ОСН, требуется указание «02».
Необходимо учитывать, что в данном месте налоговой отчетности не предусмотрено внесение кодов с 21 по 29.
Если в течение периода расчета плательщиком применялись несколько налоговых систем, указывают соответствующие шифры, обозначающие каждую из задействованных позиций.
Также кодировку тарифов отмечают при заполнении граф 270 в третьем разделе. В этом месте расчета проставляют условные обозначения, указывающие на тариф, применяемый при исчислении доптарифов по страховым взносам.
Кроме перечисленных шифров, в третьем разделе расчетной формы предусмотрено указание следующих условных обозначений:
- видов документации – отражают в строке 140, в зависимости от разновидности удостоверения личности;
- категории лица, за которого уплачивают страховые взносы – по графам 200;
- признакам застрахованного работника – регистрацию в системах обязательной пенсионной, медицинской страховок и ОСС.
Также кодировке, отражаемой на титульной странице, подлежит обозначение налогового подразделения, ОКВЭД, гражданства и ОКТМО плательщика.
Сроки уплаты страховых взносов и представления отчетности
Отчетность, включающую расчет по страховым взносам, относящийся к определенному отчетному периоду, необходимо сдавать не позже 30 числа в месяце, который следует за окончанием временного отрезка, за который отчитывается работодатель.
Взносы по социальным страховкам уплачивают помесячно. Дата платежа должна быть не позже 15 числа в месяце, который следует после периода, за который вносится плата.
Оформляемая на предприятии расчетная документация, согласно установленным нормам, должна храниться в течение четырех лет, для предъявления государственным контролирующим органам при проведении проверок. Для организаций сферы культуры, этот период увеличен до пяти лет. А при отсутствии лицевых счетов или ведомостей по выплате заработка персоналу, документация должна храниться не менее 75 лет.
Какая ответственность предусмотрена за нарушения в отчетности и непредоставление отчета
Нарушения представления отчетности по страховым взносам предполагает административную ответственность, с назначением штрафов ответственным лицам. Наказание зависит от характера проступка. К примеру, если отчет по РСВ не сдан в назначенный срок, сумма штрафных санкций составит 1 тысячу рублей или пять процентов от начислений по страховым взносам за расчетный период.
Если в своевременно сданном отчете инспекцией будут выявлены отклонения по суммам платежей, отчетная документация признается несданной. В этом случае плательщик должен устранить недочеты в течение пяти дней от даты получения уведомления от федеральной налоговой службы.
