Содержание статей принятого Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают величину страховых взносов, которые необходимо отчислять компаниям и физическим лицам. Плательщикам требуется составлять предусмотренные законодательством расчеты, с предоставлением итоговой документации в соответствующую государственную службу и уплатой отчислений, при соблюдении назначенных временных рамок. В предлагаемом материале рассматривается статья 427 пониженные тарифы страховых взносов, с анализом трактовки данных положений норматива.
- Особенность НК РФ
- О тарифах по страховым взносам
- Основные тарифы по страховым взносам
- Условия установления пониженных тарифов по страховым взносам для плательщиков
- О дополнительных тарифах по страховым взносам на ОПС
- Особенности статьи 427 НК РФ
- Кому нельзя применять пониженные тарифы взносов с 2020 года
- Видео по теме статьи
Особенность НК РФ
НК РФ составлен с включением статей по следующим направлениям:
- видам налоговых платежей, взимаемых с граждан и организаций;
- основаниям по назначению и сбору налоговых отчислений;
- принципам установления, ввода и отмены налогов;
- правам и обязанностям плательщиков;
- формам и методам контроля исполнения налогового законодательства;
- ответственности за недобросовестное выполнение установленных требований;
- особенностям процедуры обжалования незаконных действий представителей государственных контролирующих органов.
Вопросам уплаты страховых взносов посвящен одиннадцатый раздел документа.
О тарифах по страховым взносам
В статьях НК РФ приведены размеры тарифов по страховым взносам, назначаемым плательщикам на обычных или льготных условиях (с пониженным сбором). Далее – детальнее о размерах предусмотренных тарифов по взносам различных социальных страховок, с учетом положений статей НК РФ.
Основные тарифы по страховым взносам
Согласно положениям статьи 425 НК РФ, предписана необходимость перечисления страховых взносов по следующим тарифам (на общих основаниях):
- по страхованию пенсионного назначения в рамках обязательной системы – в объеме 22 %, если ограничивающий показатель не превышен, с прибавлением 10 % на сумму сверх установленного лимита;
- на обязательную социальную страховку по утрате способности к труду временного характера и в связи с рождением ребенка – до установленного предела в размере 2,9 % (исключение составляют иностранцы и апатриды – до 1,8 %);
- по медицинской страховке – 5,1 %, без назначения ограничений по сумме исчисляемой базы.
Эти отчисления необходимо платить из назначенной базы за привлеченный персонал, исходя из размеров выплат работникам.
Условия установления пониженных тарифов по страховым взносам для плательщиков
Пониженные тарифы установлены положениями статьи 427 НК РФ в отношении граждан, перечисляющих выплаты другим лицам, организаций, ИП и физических лиц, не обладающих статусом предпринимателя.
Возможность назначения пониженных тарифов по страховым взносам сохраняется по некоторым плательщикам из числа указанных категорий, в размере, указанном в таблице (в процентах):
|
К кому относится |
ОПС |
ОМС |
ВТиМ |
|
Внедряющим продукцию интеллектуального труда |
20 |
5,1 |
2,9 |
|
Работающим в условиях особых экономических зон |
|||
|
Задействованным в компьютерной сфере деятельности |
8 |
4 |
2 |
|
Нанимателям экипажа кораблей морского и речного флота |
0 |
0 |
0 |
|
Работающим по упрощенной системе налогообложения (УСН), с выпуском отдельных позиций продукции (согласно указанному в статье перечню) |
20 |
0 |
0 |
|
Фармацевтическим фирмам, платящим единый налог |
|||
|
Некоммерческим и благотворительным организациям |
|||
|
ИП, принявшим патентную систему налогообложения |
|||
|
Исследовательским структурам |
14 |
0 |
0 |
|
Предприятиям, зарегистрированным в Крыму, Владивостоке и Калининграде |
6 |
1,5 |
0,1 |
|
Выпускающим анимационные продукты |
8 |
2 |
4 |
Перечисленные значения пониженных тарифов указаны по 2019 и последующим годам, с учетом изменений, внесенных в 2018 году.
О дополнительных тарифах по страховым взносам на ОПС
В статье 428 НК РФ предусмотрено назначение дополнительных тарифов по взносам в Пенсионный фонд в отношении работодателей, привлекающих персонал на работы с вредными или опасными условиями по первой и второй сеткам, с установлением этих отчислений соответственно 9 и 6 процентов.
Отдельно оговариваются исключения для вредных производств, с назначением тарифов (в процентах) по пенсионным взносам по таким условиям:
- оптимальным и допустимым – 0;
- вредным – от 2 до 7 (в зависимости от подкласса);
- опасным – 8.
Эти тарифы в России назначаются в дополнение к основным, если работники заняты на опасном или вредном производстве.
Особенности статьи 427 НК РФ
В статье 427 НК РФ предусмотрены определенные нюансы, устанавливающие ограничения относительно возможности назначения пониженных тарифов по взносам на социальные страховки.
Кому нельзя применять пониженные тарифы взносов с 2020 года
Применение пониженной ставки, назначенной статьей 427 НК РФ, не допускается по взносам за лиц, привлеченных на неполный рабочий день или сокращенную трудовую неделю, если размеры выплат по данному персоналу не превышают минимальные среднемесячные показатели.
Также представителям перечисленных в статье 427 норматива льготных условий с пониженными ставками необходимо обеспечить выполнение некоторых дополнительных требований относительно регистрации и других моментов, связанных с осуществлением деятельности:
- внедряющим продукты интеллектуального труда – быть включенными в соответствующий реестр, с уплатой налогов по УСН;
- задействованным в области компьютерных технологий – пройти предусмотренную аккредитацию, при количестве персонала от семи человек;
- для выпускающих продукцию по утвержденному перечню, с упрощенным налогообложением – эта деятельность должна относиться к основной, с процентом дохода от выпуска указанных продуктов не менее 70;
- для некоммерческих и благотворительных структур – не менее 70 процентов от прибыли должны составлять гранты и целевые поступления;
- для исследовательских организаций – при получении соответствующего статуса, в течение десятилетнего срока (аналогичные требования предусмотрены для компаний, зарегистрированных в Крыму, Калининграде и Владивостоке, других особых экономических зонах).
Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность применения пониженных тарифов по страховым взносам в отношении отдельных категорий плательщиков, если эти лица удовлетворяют указанным в нормативе условиям.
