Действующие правила налогообложения предусматривают различный порядок начисления налогов и сборов на разные виды начислений. В предлагаемом материале рассматриваются условия, при которых суточные облагаются страховыми взносами и НДФЛ, с учетом положений действующего законодательства.
Предусмотрено ли обложение выплат по командировкам НДФЛ и платежами по социальным страховкам
Суточными называют возмещение, выплачиваемое сотруднику в качестве компенсации расходов, понесенных в официальной командировке по служебной необходимости, для оплаты питания, проживания и других статей затрат при нахождении в другом городе по служебной необходимости.
Порядок обложения суточных налога по доходам и платежами по социальным страховкам
Командировочные расходы облагаются НДФЛ только при условии, что сумма указанных средств выходит за пределы установленного налоговым законодательством лимита. Если это ограничение превышено, выплаты облагаются указанным сбором.
Аналогичная ситуация установлена в отношении страховых взносов, с учетом суточных именно сверх нормы, установленной законодательным ограничением. На суточные обложение не предусмотрено, если их размер превосходит установленные законом ограничения.
Важно учесть, что если продолжительность командировки не превышает один день, учитывают полную сумму расходов по поездке, с удержанием, вне зависимости от размера выплат. Это объясняется тем, что платежи по однодневным командировкам не относятся по условиям законодательства к суточным. Поэтому установленное ограничение, сверх которого предусмотрено удержание как для многодневных служебных поездок, к ним неприменимо.
От несчастных случаев
Сказанное выше относительно начисления по социальным страховкам распространяется в отношении перечислений по пенсионному, медицинскому страхованию, ВНиМ. Теперь о том, облагаются ли суточные отчисления страховыми взносами на травматизм.
Здесь при расчете облагаемых отчислений ситуация несколько иная. Из них не удерживаются эти налоговые выплаты, вне зависимости от превышения сверх установленного ограничения.
Какие суточные нормы в 2020-2021 году
В 2020 – 2021 годах установлены следующие нормы по суммам начислений для служебных заданий с выездом в другие города, сверх которых выплаты подлежат удержанию страховых взносов (указано в рублях):
- 700 – при поездках в пределах территории РФ;
- 2 500 – для командировок в иностранные государства.
Именно превышение перечисленных сумм облагается страховыми сборами (за исключением травматизма от несчастных случаев) и налогом НДФЛ, начисляются данные сборы. Страховые взносы с суточных сверх лимита уплачивают по ставке, действующей в обычных ситуациях.
Важно понимать, что при заполнении отчетной формы 4-ФСС, командировочные расходы отражают двукратно:
- в строке таблицы 210 отражают все командировочные в полном размере, вне зависимости от установленных нормативов;
- в строке 220 записывают только ту часть платежей, которая подлежит обложению данными сборами.
Также порядок обложения указанными отчислениями должен быть детально расписан во внутренних нормативных актах, принятых в организации, с порядком назначения суточных, удержания страховых платежей и налогов сверх лимита.
Налоговые органы не вправе назначать штрафы за нарушения с отражением данных позиций в отчетной документации, ведь общая база показана правильно. Штрафные санкции также исключены, если предприятие вовремя не сдало уточненку.
Вопрос о том, облагаются ли командировочные расходы НДФЛ и взносами в страховые фонды, далеко не так однозначен, как может показаться на первый взгляд. При этом важно учитывать размер сумм и позицию, поскольку суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (кроме отчислений по травматизму).
