После выплаты страховой премии данная операция в целях обеспечения надлежащего бухгалтерского учета должна пройти соответствующие процедуры оформления, с последующим отображением в отчетной документации, подаваемой в налоговое ведомство и контролирующие инстанции. Страховая премия проводки – тема предлагаемого материала, в котором рассматривается порядок указанной операции, особенности списания данных выплат и прочие сопутствующие вопросы.
- Страховая премия в бухгалтерском учете проводки — что это
- Проводки по страховым премиям
- Возврат страховой премии при расторжении договора ОСАГО бух проводки
- Оплата страховой премии
- Как списать страховую премию по договору страхования
- Процесс начисления страховой премии по договору страхования проводки
- Как учесть расходы на страхование в налоговом учете
- Расторжение договора ОСАГО проводки в бухучете
- Видео по теме статьи
Страховая премия в бухгалтерском учете проводки — что это
Страховой премией называют оплату услуг страхования, осуществляемую страхователем в пользу страховщика в рамках заключенного договора между сторонами. Бухгалтерская проводка указанной выплаты – это запись, вносимая в компьютерную базу и отображающая изменения в состоянии учетных объектов.
Выполнение этих операций начинается с момента начала действия договора. Отечественная законодательная база не предусматривает единого порядка ввода проводок. Разрешается их вносить единожды за прошедший календарный период или постоянно корректировать в течение действия страхового полиса.
Проводки по страховым премиям
Проводки страховых премий в бухгалтерском учете разделяют на две составляющих, относимых по следующим позициям:
- дебету;
- кредиту.
Для каждого из указанных видов характерно наличие расхождений бухгалтерских данных с налоговыми:
- в бухгалтерском учете списания производятся разово в пределах окончания срока страховки, а в налоговом – не более одного раза по договору страхования, действующему на период срока, когда требуется уплачивать налог на прибыль;
- в бухучете затраты учитывают в полном объеме, в налоговом – установлены границы по тарифным расценкам для каждого конкретного продукта страхования;
- по бухгалтерии расходы начинают отображать с момента начала действия полиса, в налоговой отчетности – после первого платежа страхователя.
Дебетовая часть проводок оформляется субсчетом по форме 76-1, а кредитовая включает счета по основным и дополнительным расходам, предполагающим единовременное списание.
Возврат страховой премии при расторжении договора ОСАГО бух проводки
Проводка в бухгалтерском учете возврата страховой премии в случае расторжения договора ОСАГО связана с определенными особенностями, которые необходимо учитывать бухгалтеру организации.
Средства, которые были израсходованы на страховые услуги по защите автотранспорта, проходят по позиции обыкновенных видов деятельности. Их включают в себестоимость работы организации, отражая в счете 76-1.
Необходимо учитывать следующие особенности указанных проводок по ОСАГО:
- в день перечисления средств страховщику, бухгалтерия фиксирует выдачу аванса (по дебету – 76-1, кредиту – 51);
- расходы начинают учитываться бухгалтером страховой компании от даты поступления премии, а при отсутствии данного указания в договоре – с начала его действия;
- при сроке действия соглашения более месяца, ежемесячно осуществляется дебетовая проводка 20 и кредитовая – 76-1;
- для полисов с меньшей продолжительностью премия прибавляется к расходам месяца, с которого начал действовать договор;
- если страховые услуги предоставляются не с начала месяца, сумма списывается пропорционально оставшимся дням;
- возврат по неиспользованной страховой премии отображается дебетовой проводкой 51 и кредитовой – 76-1.
В соответствии с требованиями законодательства, страховые средства не подлежат обложению НДС.
При необходимости инициирования досрочного прекращения действия договора ОСАГО, к примеру, в связи с изменением владельца авто, страхователю необходимо обратиться к страховщику с заявлением, указывающим на необходимость разрыва договорных отношений по причине указанных обстоятельств. Заявление сопровождается документами, подтверждающими куплю-продажу объекта.
Страховая организация обязана вернуть клиенту часть неиспользованной суммы по страховке, с учетом выплаченного возмещения. Исчисление неиспользованного срока начинается со дня получения заявления от страхователя.
Оплата страховой премии
Страховые взносы по оплате премии учитывают по дебетовой проводке в счете 76 и субсчете 76-1. Расходы относятся на тот период, когда произошло данное событие, вне зависимости от фактической даты перечисления денег.
Отчет по расходам, которые были отмечены для текущего периода, но относятся к будущему, обобщают на счете 97, с последующим списанием в дебете счетов по учету затрат.
Как списать страховую премию по договору страхования
Расходы на бухгалтерский учет не подлежат нормированию, вне зависимости от вида страхования и размеров сумм. Общее правило учета предусматривает суммирование всех затрат в календарном периоде, когда они произошли.
Учитывая, что срок действия некоторых договоров может растянуться на несколько лет, учет страховых премий может осуществляться по нескольким периодам сдачи отчетности. Поэтому неверно их списывать от начала действия полиса. Вначале премия отображается на счете 97, с последующим равномерным списанием в течение срока действия соглашения по затратным счетам 20, 23, 26 и пр.
В связи с таким порядком, могут возникнуть расхождения по бухгалтерскому и налоговому учетам, с необходимостью начисления и списания отложенных обязательств по налогам.
Еще одна причина возникновения подобных различий связана с нормированием расходов страхования по налоговому учету. Ведь к концу года страховая премия может не выходить за границы нормы, по причине возрастания на оплату труда, учтенных по нарастанию от начала календарного года.
Процесс начисления страховой премии по договору страхования проводки
Проводка начисления страховой премии, в зависимости от характера договора, может производиться следующими способами:
- единовременно;
- в течение срока действия полиса.
При единовременном начислении применяется дебиторский счет 20 (23, 25, 26, 44, 91) и кредиторский – 76-1.
В случае краткосрочного характера договора расхождения с налоговым учетом не произойдет. Но эти расхождения возможны при следующих обстоятельствах:
- соглашение действует с превышением по продолжительности отчетного периода;
- по налоговому учету сработали ограничения к принятию расходов;
- отмечаются отличия отчетных периодов по бухгалтерскому и налоговому учету.
Но если при наличии указанных расхождений учитывать премию по частям в соответствующие отчетные периоды, эти проблемы удастся сгладить. В результате премию, которая была оплачена, проводят как дебиторскую задолженность, а неучтенную часть выплаты относят к расходам будущих периодов.
Как учесть расходы на страхование в налоговом учете
Налоговый учет отличается от бухгалтерского следующими особенностями:
- расходы начинают учитывать только после того, как премия получена страховщиком;
- единовременное списание затрат возможно, если срок действия соглашения не выходит за пределы отчетного периода уплаты налога на прибыль, в противном случае расходы распределяются на время действия договора;
- в налоговом учете применяются запреты по расходам для обязательных видов страхования – по страховым тарифам, для добровольного затраты учитываются полностью.
Задача бухгалтеров страховой компании – минимизировать указанные расхождения. Этого можно добиться использованием счета 97. Если при этом соблюдаются лимиты, разницы удастся избежать.
Расторжение договора ОСАГО проводки в бухучете
Если договор ОСАГО расторгается досрочно, чаще всего страхователю должны вернуть неиспользованную часть страховой премии по договору. Взносы не подлежат возврату в следующих ситуациях:
- если страхователь ликвидирован как юридическое лицо;
- в случае предоставления клиентом недостоверных сведений страховщику, которые привели к необъективной оценке рисков;
- в связи с прочими обстоятельствами, предусмотренными законодательством (к примеру, если такое условие одностороннего расторжения не предусмотрено договором).
Проводка страховой премии и ее расчет связан с необходимостью соблюдения методики, предписанной ЦБ РФ и законодательными актами, регламентирующими деятельность в области страхования, налоговые и финансовые вопросы. Эти операции должны надлежащим образом оформляться и включаться в соответствующие отчеты по доходам и расходам страховых компаний. В случае нарушения предписанных требований, страховщики могут привлекаться к ответственности, включая пересмотр и отзыв выданной лицензии.
