Для надлежащего оформления расходных и доходных бухгалтерских операций в области страхования для предоставления страховщиком и страхователем отчетов в надзорные и налоговые органы, требуется соответствующая обработка и документирование данных. Узнайте из предлагаемого материала, какие проводки по социальному страхованию предусмотрены, с описанием особенностей и характеристик счета и субсчетов, прочих связанных с этим вопросов.
Понятие счета 69 в бухгалтерском учете
Под счетом 69 в области бухгалтерского учета понимают средство, позволяющее аккумулировать сведения относительно произведенных отчислений по всем позициям в области социального страхования.
Кроме этого, по данной позиция учитывают отчисления, произведенные в ПФР и для ОМС.
Особенности и характеристика счета
Кроме отчислений по взносам, производимых ежемесячно, счет 69 предполагает отражение следующих выплат:
- пени;
- штрафы, обусловленные неуплатой или просрочкой платежей.
По дебету данной отчетной формы можно определить размеры сумм по указанным позициям социального страхования, ПФР и ФСС, средства, подлежащие возмещению работникам по наступившим страховым случаям, произведенные переплаты, впоследствии возвращенные государственными инстанциями.
Кредит позволяет осуществлять контроль взносов, которые предстоит перечислить, необходимые к уплате штрафные санкции.
Определение активности и пассивности характеристики производится на основе изучения сальдо по началу и окончанию периода, по которому предстоит отчитаться. Поэтому отчетная позиция 69 относится в кредит или дебет.
Предполагаемые к выплате отчисления бухгалтер компании вправе списать на издержки косвенной или другой принадлежности, исходя из расчетной позиции по персоналу. Это позволяет снизить прибыль организации, облагаемую налогом.
Вычисление отчислений по социальному страхованию осуществляется ежемесячно, при начислении оплаты персоналу, с соответствующей периодичностью взносов в государственные инстанции не позже 15 числа в месяце, следующем за отчетным.
В каких целях применяется
Счет 69 применяется для обеспечения получения полных данных по отчетам с ПФР, ФСС и структурой ОМС. Все организации компании производят отчисления в данные структуры, на основе которых формируются средства для оказания социальной помощи людям, пострадавшим от травм в процессе исполнения трудовых обязанностей, выплат социальных пенсий.
Содержание счета
Расчеты, произведенные по социальному страхованию на основе формирования 69, можно представить следующими отправными точками:
- начальным сальдо – с определением суммы дебиторской и кредиторской задолженности (в зависимости от характера сальдо) по началу и концу отчетного периода;
- дебетовым или кредитовым оборотом;
- конечным сальдо – показывает картину по окончанию периода, за который необходимо отчитываться.
При наличии дебетового остатка речь идет о задолженности государственных инстанций перед предприятием. Такая ситуация характерна при переплате налогов в сумме, превышающей требуемый размер.
В случае кредитового остатка формируются суммы, которые предстоит оплатить в качестве взносов на социальное страхование и в другие государственные органы. Исходя из субсчетов, по которым разносятся остатки, можно выяснить, по каким позициям сохраняется задолженность.
Какие субсчета существуют
Счет 69 формируется из следующих субсчетов, позволяющих получить данные относительно отчислений и взносов, произведенных по отдельным проводкам, обозначаемым следующими кодами через дефис после основного номера:
- 01 – отображает платежи, произведенные по социальному страхованию и обеспечению персонала;
- 02 – по учету пенсионных отчислений; исходя из характера работы предприятия, может предусматривать отдельные внутренние проводки по дополнительным разделам (различным категориям вредности и пр.);
- 03– по проводкам и платежам в ОМС (на федеральном и территориальном уровне);
- 07 – отчисления для формирования накопительных пенсий, производимых по заявлению сотрудника;
- 08 – отчисления в негосударственные организации сферы здравоохранения, обслуживающие работников;
- 11 – выплаты в ФСС, на компенсации травмированным сотрудникам и по профессиональным заболеваниям.
Кроме перечисленных позиций, бухгалтерия предприятия может производить проводки по прочим субсчетам, учитывая, с какими структурами взаимодействует компания.
О бухгалтерских проводках по счету 69
Необходимо учитывать взаимодействие счета 69 с прочими проводками, отражающими начисления, произведенные по заработку работников.
69 по дебету коррелирует с такими проводками по разделам:
- пятому – 50, 51, 52, 55, с отражением операций наличным и безналичным расчетом (включая валютные);
- шестому (70) – где рассчитывается заработок сотрудников.
Отмечается взаимодействие кредитового 69 с проводками из числа следующих разделов:
- первого (по внеоборотным активам) – 08;
- третьего (по производственным расходам), включая страховые перечисления за персонал разных производств;
- четвертого (по готовым изделиям и продукции) – 44 (для предприятий торговой отрасли);
- пятого – 51, 52;
- шестого – по проводкам, произведенным с сотрудниками (70, 73);
- восьмого (по итогам финансовой деятельности) – 91, 96, 97, 99.
Возможна взаимосвязь с проводками, отмечающими расходы и поступления компании.
Об основных проводках по внебюджетным фондам
Дебетовые проводки осуществляются по следующим основным позициям:
- Кт50 – взносы, которые выплачены наличными деньгами;
- Кт51 – производимые отчисления на социальное страхование и другим государственным структурам (включая расчеты на выплату задолженности) безналичным способом;
- Кт52 – отчисления по погашенной задолженности на единый социальный налог, производимые в иностранной валюте;
- Кт55 – отчисления по задолженности за ЕСН с использованием специальных счетов компании;
- Кт70 – компенсационные выплаты, начисленные персоналу в рамках социального страхования.
Кредитовые проводки включают такие строки (в конце обозначения дополнительно используется индекс Кт69):
- 08-1 – по отчислениям взносов, произведенных за работников, занятых на благоустройстве территории;
- 08-3 – по отчислениям за ЕСН и страховые выплаты, вызванные строительством, произведенным своими силами;
- 20 – перечисления по основному производственному персоналу;
- 23 – средства, которые предприятие выплачивает по вспомогательному персоналу;
- 25 – отчисления по сотрудникам рабочих структурных подразделений;
- 26 – взносы за управленцев;
- 28 – персонал, исправляющий бракованную продукцию;
- 29 – обслуживающая сфера;
- 44 – для сотрудников сферы торговли;
- 51 – по возврату переплаченных отчислений на социальное страхование;
- 52 – по возврату валютных переплат;
- 55 – возвраты по специальным счетам компании;
- 79 – удержания из заработка на санаторное лечение, оплаченное ФСС;
- 91-2 – социальные отчисления по персоналу, получающему прочие выплаты;
- 99 – штрафные санкции и неустойки по социальным платежам.
Анализ операций по перечисленным субсчетам позволяет получить полную картину по отчислениям, которые произведены по проводкам на социальное страхование.
Нюансы проводок с внебюджетными фондами
Необходимо учитывать некоторые нюансы обеспечения проводок, связанных с внебюджетными фондами, включая расходы на социальное страхование:
- если доход, подлежащий налогообложению, относится к премии, а не заработной плате, его списывают по прочим расходам;
- в случае оплаты листа нетрудоспособности, переквалифицированного по выплатам за производственную травму, сторнирование сумм предполагает по трем начальным дням – на работодателя, за все последующие – отнести в Фонд социального страхования;
- иногда ФСС отказывает начислять компенсационные выплаты по причине ошибочного расчета или избыточных начислений (по отношению к документально оформленным); в данной ситуации компания требует от работника возвратить переплаченную сумму – добровольным путем или в судебном порядке; средства могут быть возвращены сотрудником или удержаны из заработка;
- в случае неудачной проводки удержания деньги проводят по прочим расходам (Дт 91.2 Кт 73).
Кратко резюмируя изложенное, следует отметить, что произведенные проводки по бухгалтерским операциям, связанным со сферой социального страхования и прочими внебюджетными структурами должны надлежащим образом отображаться в отчетной документации. В противном случае возможны проблемы в ходе проверок, инициированных налоговыми органами.
